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固定资产管理操作指南（外购） 一、固定资产购置、大修的资金来源 固定资产购置的资金来源主要包括两部分内容：一是累计折旧，二是安全费用的结余数。 对于和安全有关的固定资产购置，使用安全费用，并且原则上不能超过以前年度的结余数。其他的固定资产购置使用累计折旧，并且原则不能超过累计折旧的账面余额。 固定资产大修使用大修基金。 二、固定资产的分类 施工生产单位的固定资产分为六类： 1．生产用固定资产 ①房屋 ②建筑物：包括水塔、道路、围墙等 ③动力设备：包括电力、风力、内燃设备 ④传导设备：包括管路、线路 ⑤生产设备：包括锻压设备、焊接及切割设备、其他设备 ⑥运输设备：包括汽车运输设备、施工机械等 ⑦工具仪器及管理设备：包括试验、化验仪器、地质测绘仪器、分析仪器等 ⑧施工设备：包括塔吊、搅拌设备、挖掘设备等 ⑨管理用具：包括计量用具（地磅等）、消防用具、办公用具（如计算机、复印机、保险柜等）、电话总机等 2．非生产用固定资产 ①房屋 ②建筑物 ③文化生活设施 ④医疗设备 ⑤其他。 3．租出的固定资产 4．不需用固定资产 5．土地 6．融资租入的固定资产 三、固定资产核算流程 （一）固定资产购置计划的制定与审批 每年初由固定资产使用单位根据经营发展需要提出固定资产需求计划，报送资产管理部，资产管理部进行汇总初审，先进行公司内部调剂，其次向集团设备租赁中心租赁。对于需要采购的，资产管理部编制购置计划，对于限额以下的，由企管部会同财务部审批；对于限额以上的，由财务总监、总经理审批；对于投资将对企业产生重大影响固定资产支出，由董事会审批。 （二）请购 计划内的采购，由使用单位填写固定资产采购申请单，资产管理部审核后安排采购。 计划外的采购，由使用部门上报调整的固定资产采购计划，上报资产管理部审核后重新按程序报批。使用部门按审批后的采购计划填写固定资产采购申请单，资产管理部审核后安排采购。 （三）选择采购方式，确定供应商 由采购部进行市场调研，根据固定资产的特点和企业实际情况，确定合理的采购方式。 对于限额以上的固定资产采购，采取招标方式。 对于固定资产采购的招标，应成立招标小组，由企管部牵头，财务部、资产管理部、采购部相关人员参加。招标小组全面负责固定资产采购的招标活动。每次招标时，至少寻找3家以上供应商进行招标，确定最优方案，报财务总监、总经理审批。 对于限额以下的的固定资产采购，可以采用询价或定向采购的方式。最后由资产管理部确定供应商并报财务总监审批。 （四）签订固定资产采购合同 由企管部与供应商签订固定资产采购合同。 采购合同应由相关部门进行审核，由企业法人代表或授权代理人签名或加盖印章。 采购合同一般一式三份，供应商一份，企管部一份留存备案，财务部一份用于财务结算与付款的依据。另外复印两份，一份交采购部采购用，另一份交资产管理部作验收用。 （五）固定资产的采购、验收、登记 由采购部办理固定资产采购。 由资产管理部、资产使用单位负责验收。 对于不需要安装的固定资产，到货后，按批准的采购计划、固定资产采购申请单、采购合同、供应商发货单进行验收。 对于需要安装的设备，待设备运到安装调试成功后，按批准的采购计划、固定资产采购申请单、采购合同、供应商发货单进行验收 对于技术性强的固定资产，应召集技术部门或聘请专家一起进行验收。 验收合格后，填制固定资产验收单，验收人员签字。 验收合格的设备，由资产管理部进行详细登记并建立固定资产卡片。 企业应当严格执行固定资产投保政策，对应投保的固定资产项目由企管部进行审批，资产管理部及时办理投保手续。 在办理完必要的手续后，资产管理部与使用单位办理必要的交接手续。 （六）结算付款 财务部应当根据固定资产采购计划、采购合同、固定资产发票和验收单及时办理结算业务并入账。 付款时应严格审核采购计划、采购合同、发票以及审批程序，审核无误后按合同付款。 采购付款要根据金额大小，按照企业货币资金支付的审批程序进行审批。 （七）固定资产折旧及日常核算 财务部负责固定资产的增减、折旧、维修的核算。 财务部根据固定资产发票金额、运费、安装调试、保险、税费等确定固定资产入账金额，在设备使用的次月起计提折旧，具体折旧政策按集团的相关管理办法执行。 各使用单位要根据集团的管理办法，对所有固定资产计提大修基金，用于固定资产的维修。 （八）固定资产的日常管理 企业资产管理部应当制定固定资产目录，对每项固定资产进行编号，按照单项资产建立固定资产卡片，详细记录各项固定资产的来源、验收、使用地点、责任单位和责任人、运转、维修、改造、折旧、盘点等相关内容。 使用单位要建立固定资产台账，记录固定资产的责任人、运转、维修、使用状况等情况。 固定资产日常管理和维护由使用单位负责。使用单位应当严格执行固定资产日常维护、保养，定期对固定资产进行维护保养，