浅谈企业现金收支平衡控制.doc

浅谈企业现金收支平衡控制 摘要：现金在企业的各项资产中最具流动性，现金收支平衡要考虑满足正常周转需用的现金存量总额，在现金缺额较大时要考虑现金筹措的可能性；如果筹措的资金不能达到平衡要求，则会给企业经营带来麻烦。因此，现金收支平衡的控制对企业正常经营非常重要。 关键词：收支平衡 收支预算 企业的现金存量处于不断的变动之中，由于各项生产经营业务的发生，现金存量也随之相应增加或减少。由于现金收支发生时间的前后差别，收支金额的多少差异，企业需要保持一定数额的现金持有量，并力求做到现金收入与现金支出的两者在时间上的合理交错，在金额上的大体相同，这就要求企业进行有效的现金收支平衡的控制。 企业进行现金收支平衡的控制，一般可通过两个方面着手，即制订符合企业客观的现金收支预算和严格又灵活地执行所制订的现金收支预算。 一、现金收支预算的制订 现金收支预算是企业未来一定时期的各项现金收入和支出并加以平衡的预算，它集中反映了企业未来一定时期各项生产经营活动所引起的现金存量变动的预期情况，是企业进行现金控制的一个有效手段。 下面就现金收支预算的具体编制中所应注意的几个问题作些说明。 1. 现金收入。企业的现金收入包括营业活动的现金收入和其他活动的现金收入两个部分。 营业活动的现金收入主要是企业的产品销售收入，有关的预算数据可以从销售预算中获得。销售预算是企业编制各项其他业务预算、财务预算的基础，一般最先编制。在根据销售预算确定企业营业活动的现金收入时，应当注意把产品的现销与赊销分开，分析赊销的收款时间与金额。 其他活动的现金收入主要是企业进行投资活动产生的现金收入和进行筹资活动产生的现金收入，如出售固定资产的收入、转让有价证劵的收入、以现金方式增加企业的资本所增加的收入、发行企业债券的收入等等，这些收入虽然不是经常发生的，但若在预算中考虑了这方面的业务活动安排，则在编制现金收支预算时也应加以考虑。 2．现金支出。企业的现金支出包括营业活动的现金支出和其他活动的现金支出两个部分。 营业活动的现金支出主要包括企业采购材料物资的支出、支付员工工资的支出、开支各项费用的支出等。 在确定采购材料物资的现金支出时，应当注意材料采购的数额与时间与企业产品销售收入之间的关系。企业采购材料物资，是为了进行产品的生产，因而两者间存在一定的数量比例关系和时间先后关系，但这种关系又不是固定不变的，因此企业预算编制人员应当能够对本企业的具体情况加以分析，以合理确定采购资金支出的数量与时间安排。企业还应科学预测市场的变化趋势，了解有关材料物资的价格走向、供求状况等。此外，企业同样也应合理估计材料物资采购过程中可能发生的退货、折让、可能享受的折扣等情况，以确定采购业务的现金支出数额。 在确定企业支付员工工资的现金支出时，也应注意分析与把握企业生产销售规模与工资支出之间的相互关系。通常工资的变动相对稳定，也较易预测。 在确定各项费用开支的现金支出时，应当区别不同的费用项目进行合理的预测与估计。由于各项费用如制造费用、销售费用、管理费用及财务费用所包括的具体明细费用项目较多，预算的工作量较大。一般可以采用先由各有关的生产车间、管理部门自报费用预算，然后再加以汇总并进行综合平衡的方法，来确定所需的现金支出。 其他活动的现金支出主要是企业进行投资活动引起的现金支出和进行筹资活动产生的现金支出，如购置固定资产的价款支出、购买有价债券的投资支出、现金股利的支出、偿还所发行的债券本息的支出等等。企业如若在预算其中有这些方面的业务安排，则在进行现金收支预算的编制时，也应充分考虑这些方面业务所需要的现金支出。 3.现金余缺。将企业一定时期的现金收入与现金支出的预算数额相比较，就能够确定企业该时期的现金余缺情况。企业应根据预算的现金余缺具体情况，加以中和的调整平衡。当现金收入大于现金支出时，说明企业在该时期预算的现金收支有结余。若结余数额较大时，可以考虑调整企业预算的现金支出，如归还一定数额的借款，扩大对外的短期投资等。当现金收入小于现金支出时，说明企业在该时期预算的现金收支有缺口。若缺口数额较小时，可不考虑加以调整，因为企业的现金还有一定数额的持有量作为缓冲手段，不会引起财务上的困难。如若现金的缺口较大时，则必须进行适当的调整平衡，或者扩大预算的现金收入，或者消减预算的现金支出，也可以两者双管齐下，经过各种手段的调整，最终达到现金收支的预算平衡。 二、现金收支预算的执行 现金收支预算是建立在对企业未来各项经济活动的合理预测和估计的基础之上的。而社会的经济条件、市场环境、企业的生产经营状况是处于动态的变化之中，许多因素往往会出乎企业的预料，与企业原先的预测与估计相背离。因此，企业在编制了现金收支预算之后，并非就万事大吉，总能做到实际上的现金收支平衡。而是需要根据企业的具体情况，严格而又灵活地