论环境成本的创新——基于内部资源流成本与外部损害成本的融合研究.pdfVIP

〈上海.iL 信合计学优学报)(居民局刊) 2∞8 年第 5 街 论环境成本的创新 …一基于内部资源流成本与外部损害成本的融合研究 肖 序I ，周志方1 ，李晓青2 (1.中南大学商学院，湖南长抄 41ω75; 2. 四南财级大学会计学院，四川成都 61∞74) {摘 要} 循环经济是当今社会倡导的发展模式，也是当代企业实现可持结发展的指 导方针。资源流成本会计(RFCA) 正是以此理念为核心，使企业能达到经济放益与环境妓 益成赢。文章在引入资源流成本和外部损害成本原理及方法的基础上，提出将两者融合， 以使企业的经济性和环境性得到全面蜕d倒反映;并依据其计算结果进行综合时比分析，夺 找企业改善的重点挖掘点，确定改善的最佳路径和方址，为企业的循环经济发展服务。 [关键词] 内部资源流成本;外部损害成本;环境成本创新 {中图分类哥] F23 【文献标识码1 A [文章编号1 1 ∞9-6701 (2∞8)05拍39-08 放的外部损害价值;第三三，现行会计难以跟踪反 一、内部资源流成本与外部 映、分析实施循环经济前后的价假流信息。而 损富成本融合的提出 目前会计并不能提供与此相适应的价值流信 息，难以满足循环绕济评价的要求。 企业开牒循环经济，是落实科学发展现，转 资源流成本会计迎合循环经济的发脏要 变经济发展方式，实现节能减排目标和经济又 好又快发腾的熏要措施。但现行会计并不能满 求，以经济与生态协调为导向，同时追踪最终产 品和废弃物在各个工序的移动轨迹，最化资源 足循环经济发展的错要，要表现在:第一，循 流程的各个因素，提升内部信息透明肢，评估企 环经济要求会计能合理确定各生产环节的资拥 业优化整合措施对资源成本产生的环保经济效 有效利用戚本与废弃物损失戚本，以满足决策 果，激励企业管理居在产品开发、包接设计、材料 与评价的需要，而现行成本会计并不能明确划 选择、工艺加工等环节减少资源的浪费，以保护 分。起因于成本会计的逐步结转法仅以车间或 环境为目标来满足经济效益的要求。其将内部 分厂的半成品为标准确定流转戚本，无怯单独 资源流成本与外部环境损害成本结合，则可以为 划分和核算各流程点上废弃物带走的资拥价值 确定整改的优先顺序提供强有力的信息支持，使 损失，不能为循环经济决策提供资源流动的有 改番后的企业内部资师、流成本与外部环境损害 效利用句废亮物损失价值信息;第二，循环经济 戚本之和最小化，从而实现循环经济所要求的资 追求资源节约与环境保护的协调发展，要求会