【2017年整理】02-24号讲稿 企业内部控制陈国庆.pptVIP

企业内部控制;目录;一、解读企业内部控制;（一）标准定义;1、核心内容逻辑关系;2、关于内部牵制;3、关于不相容职务分离类型;（2）程序分段;4、内部控制评价;（三）功能作用;（三）功能作用;二、内部控制的发展;1905～1936; 内部控制思想自古就有，主要是牵制思想从理财渗透到政治、军事、生活之中，例如：中国西周时期的周礼审计制度，古罗马“双人记账制度”等，我们日常生活中也普遍看到牵制的行为。 ;4、管理控制与会计控制并行阶段（20世纪70年代） 1972年，AICPA下属审计准则委员会发布的第1号《审计准则公告》进一步提出了管理控制的概念：管理控制包括但不限于确保交易由管理当局授权的组织结构、程序及有关记录。这种授权是与实现组织目标这个责任联系的管理功能，并且是建立交易的会计控制的起点。这个概念将管理控制和企业目标相联系，但未将会计控制与企业目标相联系。 5、内部控制结构化阶段（1988年） 1988年，审计准则委员会发布第55号《审计准则公告》，提出“内部控制结构”这一概念取代了内部管理控制和内部会计控制。该公告指出：内部控制结构是指为了对实现特定公司目标提供合理保证而建立的一系列政策和程序构成的有机总体，包括控制环境、会计系统及控制程序三个部分。 ;6、内部控制完整框架阶段（1992年） 1992年，著名的COSO委员会提出了“内部控制的完整框架”研究报告，1994年进行了增补。为内部控制构建了一整套框架体系。报告指出：企业所设立的目标是一个企业努力的方向，而内部控制组成要素则是为实现或达成该目标所必须的条件，两者之间存在直接的关系。每一个要素适用于所有的目标类别，也与每一个目标都有关。对于任何企业或企业中的任何部门，内部控制都极为重要。;（二）内部控制在中国;三、内部控制体系;（一）美国体系;（一）美国体系;三、内部控制体系;Public company accounting reform and investor protection act of 2002 参议院银行委员会主席萨班斯，众议院金融服务委员会主席奥克斯利联合提出。;第302节 公司对财务报告的责任 - 要求公司首要官员及首要财务官在季度/年度报告中保证 对信???披露的控制和程序负责（含刑事责任） 设计必要的内部控制手段并确保其执行可使高层及时获得重要信息 对披露控制的有效性进行评估，评估结果需存档 不可向审计委员会和外部审计人员隐瞒公司重大的内控失败和人员舞弊行为 存档描述内部控制的重大变化 - 介绍信息披露的控制和程序 强调财务人员的正直和财务报告系统控制的完整性 需披露的非财务信息包括：重要合同的签署，战略合作关系的解除以及法律诉讼 ;第404节 管理层对内部控制的评价 - 要求公司管理层在年度报告中： 描述他们在建立和维护一个针对财务报告职能行之有效的内部控制程序中的责任 对财务报告系统内部控制有效性以一个公认架构进行评估（例如COSO内控架构） - 同时要求外部审计人员： 对管理层评估结果进行签证 ;三、内部控制体系;（二）中国体系;四、内部控制开展（结合案例）;;（二）内部控制开展过程;（二）内部控制开展过程;（二）内部控制开展过程;（二）内部控制开展过程;（二）内部控制开展过程;（二）内部控制开展过程;（二）内部控制开展过程;五、内部控制简化; 1、内部控制体制 内部控制组织 内部控制范围 内部控制评价 内部控制考核·; 2、内部控??基本规范; 1、自评工作制度 2、自评业务流程 3、年度自评方案 4、相应附件 （三）中国企业家的行动 1、假做：内部控制体制 + 内部控制基本规范 + 内部控制具体规范（不执行） 2、真做：内部控制体制 + 内部控制基本规范 + 内部控制具体规范（执行） + 内部控制手册 3、半真半假地做：内部控制体制 + 内部控制基本规范 + 内部控制具体规范（部分执行） ;六、内部控制几种关系处理;（一）与全面风险管理的关系 1、企业风险管理都从单项风险管理开始 ;（一）与全面风险管理的关系 2、发现内部控制也能较为系统地解决风险 3、内部控制与风险管理逐步融合;内控系统;六、内部控制几种关系处理;2、企业基本制度约束企业基本流程;3、企业通过开展各种专项管理活动，提升企业管理水平,并形成系列专项制度，但是，专项制度必须服融入和协同基本制度。;6、企业内部控制制度是企业专项制度之一，主要目的在于控制企业风险：;7、财务管理制度建设的逻辑分析：