会计基础第九章要点.ppt

第四节 账簿的启用、更正与更换 主要内容 账簿 凭证 实物 账簿 账实核对 账账核对 账证核对 第一步 1.账证核对 原始凭证 账簿记录 核对 记账凭证 账证 核对 内容 总账 明细账 日记账 银 行 存 款 日 记 账 第 页 摘 要 对应科目 借方 余额 十 万 千 百 十 元 角 分 十 万 千 百 十 元 角 分 贷方 十 万 千 百 十 元 角 分 凭证 字、号 2003年 月 日 开户银行 账 号 2.账账核对 总账 账簿记录 账簿记录 核对 总账 总账 明细账 总账 日记账 财会 账簿 保管部 门账 账账 核对 内容 试算平衡 平行登记 现金、银行存款的总账与日记账核对 财会部门与外部门核对 3.账实核对 现金日记账 账面余额 财物债权债务 账面余额 财物债权债务 实有数额 核对 银行存款日记账 账面余额 债权债务 明细账 财产物资明细账 账面余额 账实 核对 内容 库存现金数额 银行对账单数额 财产物资实有数额 对方单位账面记录 每日盘点 每月核对 各种盘点方法 发函 二、查账 找错方法 顺查法 尾数法 2除法 9除法 逆查法 目测法 只存在一笔错误 三、结账 （一）结账的含义 （二）结账的分类 （三）结账的程序 （一）结账的含义 结账是指在一定时期内所发生的全部交易、事项已登记入账的基础上，结出各种账簿本期发生额合计和期末余额的一项会计核算工作 及时正确的确定当期的经营成果，为编制会计报表提供资料 （二）结账的分类 季结 月结 年结 1.交易事项全部登记入账 2.调整期末应调账项 3.损益类账户转入“本年利润”账户 4.结算本期发生额和余额，结转下期 （三）结账的程序 2.调整期末应调账项 成本类账户 应计、预计项目 制造费用的分配 完工入库产品 成本的结转 借：生产成本-A 生产成本-B 贷：制造费用 借：库存商品-A 库存商品-B 贷：生产成本-A 生产成本-B 见第五章 损益类账户 权益类账户 费用的结转 收入的结转 借：本年利润 贷：费用账户 借：利润分配 贷：本年利润 净损益的结转 利润分配的结转 借：收入账户 贷：本年利润 借：利润分配 贷：利润分配 3.损益类账户转入“本年利润”账户 年末 明细 月末 二、账簿登记的基本要求（掌握） 账簿时 登记 ?各单位发生的各项经济业务事项应当在依法设置的会计账簿上统一登记、核算 账簿时 登记 ?登记完毕后，要在记账凭证上签名或盖章，并在凭证“过账”栏内注明账簿的页数或作出“√”符号，表示已登记入账，以免重登、漏登，也便于查阅、核对。 账簿时 登记 ?账簿中书写的文字和数字上面要留适当的空距，不要写满格，一般应占格高的二分之一 。 账簿时 登记 ?登记账簿要用钢笔和蓝黑墨水或规定使用的圆珠笔书写。不得使用不合规定的圆珠笔或铅笔登账。红色墨水只能在结账划线、改错和冲账时使用。 ?各种账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页、缺号。如不慎发生此种情况，应在空行或空页用红色墨水对角划线注销，并注明“作废”字样。并由记账人员签名或盖章。对各种账簿的账页不得任意抽换和撕毁，以防舞弊。 账簿时 登记 ?“金额”栏的数字应账页上标明的位数对准。凡是需要结出余额的账户，结出余额后，应在“借或货”等栏内写明“借”或“贷”等字样。没有余额的账户，应在“借或货”栏内写“平”字，在余额栏内写“0”。 账簿时 登记 ?每一账页登记完毕结转下页时，应在账页最后一行加计本页发生额及余额，同时在新账页的首行记入上页加计的发生额和余额，并在摘要栏内注明“承前页”，以便对账和结账。 账簿时 登记 ?账簿记录发生错误时，不得刮、擦、挖补，随意涂改或用退色药水更改字迹，应根据错误的情况，按规定的方法进行更正。 账簿时 登记 三、日记账的设置与登记 （一）现金日记账 （二）银行存款日记账 （一）现金日记账 1、概念 2、格式 3、登记要求 登记人员：出纳 登记依据：现金收付款记账凭证 登记方法：按时间顺序逐日逐笔登记 具体要求：逐日结出余额,并与库存现金实存数核对, 做到日清日结。 三栏式现金日记账 4000 借 期初余额 1 8 4000 借 18 000 2000 本月合计 31 7 4000 借 10 000 发放工资 付8 31 14000 借 2000 员工还款 收3 15 12000 借 5000 预借差旅费 付6 8 17000 借 3000 购办公用品 付2 3 20000 借 期初余额 1 7 日 月 余 额 借/贷 贷 方 借 方 摘 要 凭证 号数 2004年