财务管理学7_1剖析.pptx

第七章 财务预算、控制与分析;第一节 财务预算;第二节 财务控制 ;二、责任中心财务控制 ;(二)成本中心;4、成本中心的考核指标 ;case：某车间四月份的成本预算资料如下：可控成本总额为20万元，其中固定成本10万元；不可控成本为15万元，全部为固定成本，预算产量为10000件。　　四月份实际成本资料如下：可控成本为20.5万元，其中固定成本为10.5万元；不可控成本为18万元，实际产量为11000件。要求：若该车间为成本中心①计算预算单位变动成本；　②计算其责任成本变动额和变动率。;(三)利润中心 ;3、利润中心的成本计算及其考核指标 ;公司利润总额＝各利润中心可控利润总额之和 － 公司不可分摊的各种管理费用、财务费用等。 【例】利润中心的考核指标　　某企业的甲车间是一个人为利润中心。本期实现内部销售收入120万元，销售变动成本为85万元，该中心负责人可控固定成本为8万元，中心负责人不可控应由该中心负担的固定成本为9万元。　则该中心实际考核指标分别为：　利润中心边际贡献总额＝120－85＝35万元　利润中心负责人可控利润总额＝35－8＝27万元　利润中心可控利润总额＝27－9＝18万元;(四)投资中心;投资中心经营业绩评价指标： 剩余收益＝利润－投资额或净资产占用额×规定或预期的最低投资报酬率 或　剩余收益＝息税前利润－总资产占用额×规定或预期的总资产息税前利润率 剩余收益指标与投资利润率指标的关系：剩余收益＝投资额×(投资利润率－规定或预期的最低投资收益率);某公司面临一个投资机会，投资额为1000万元，可获利润130万，投资利润率为13%，试评价甲投资中心的这个投资机会。;某公司采用同样的预算控制三个投资中心。单位：万元　;解：（1）①计算权益资金的成本：R1=4%+1.2×（12%-4%）=13.6% ②计算第一笔借款的成本：R2=6.02%×（1-33%）=4.03% ③计算第二笔借款的成本：R3=7.36%×（1-33%）=4.93% ④计算综合资金成本：13.6%×0.6+4.03%×0.15+4.93%×0.25=10% 其中三者所占的比例分别是：60%、40%×（600/1600）＝15%、40%×（1000/1600）＝25% （2）计算各投资中心的投资利润率指标和剩余收益指标：　　①计算投资利润率指标：　　甲投资中心＝190/900＝21.11%；乙投资中心＝200/1000＝20%；　　丙投资中心＝180/1000＝18% ②计算剩余收益指标：甲投资中心＝甲投资中心息税前利润－甲投资中心总资产占用额×最低利润率指标＝190－900×10%=100　　乙投资中心＝200－1000×10%＝100　　丙投资中心＝180－1000×10%＝80 通过比较三个责任中心的投资利润率指标和剩余收益指标认为，甲投资中心最好，乙次之，丙最差。;[例]：英达公司下设 两个投资中心。 A投资中心的投资额为200万元，投资利润率为15%；B投资中心的投资利润率为17%，剩余收益为20万元；英达公司要求的平均最低投资利润率为12%。英达公司决定追加投资100万元，若投向 A投资中心，每年可增加利润20万元；若投向 B投资中心，每年可增加利润15万元。要求： （l）计算追加投资前 A投资中心的剩余收益 （2）计算追加投资前 B投资中心的投资额 （3）计算追加投资前英达公司的投资利润率 （4）若 A投资中心接受追加投资，计算其剩余收益 （5）若 B投资中心接受追加投资，计算其投资利润率;三、责任中心比较;四、责任结算与核算;3、双重价格：一般供应方采用高价，使用方采用低价。形式有两种：双重???场价格：供应方采用最高市价，使用方采用最低市价双重转移价格：供应方按市场价格或协议价作为基础，而使用方按供应方的单位变动成本作为计价的基础。 4、成本价格成本价格是以产品或劳务的成本为基础而制定的内部转移价格。形式：标准成本、标准成本加成、标准变动成本。;(二)内部结算 ; 2、责任成本的内部结转(责任转账) 指在生产经营过程中，对于因不同原因造成的各种经济损失，由承担损失的责任中心对实际发生或发现损失的责任中心进行损失赔偿的账务处理过程。 【思考】企业内的生产车间和供应部门均为成本中心。某月份供应部门采购了一批不合格的材料，导致生产车间多消耗材料5000元，这5000元的成本应当由哪个责任中心承担？