实行单一税收管辖权的理论依据_0.docVIP

实行单一税收管辖权的理论依据 在国际所得税法领域，现行多种税收管辖权并存的作法有诸多缺陷，实行单一的收入来源地税收管辖权有其 理论 依据和实践价值。本章将对实行单一税收管辖权的相关 问题 予以论述。 　　第一节 实行单一税收管辖权的理论依据 　　一、两种税收管辖权的冲突与协调 　　 目前 ，在所得税收管辖权方面，世界上绝大多数国家实行了收入来源地税收管辖权，并兼行了居民（或公民）税收管辖权。两种税收管辖权并存的格局，有其国际税法理论和实践方面的根源。理论上是源于国家主权，源于国际法的基本原则。实践中则是因为国际 经济 的 发展 ，国家间经济交往的日益频繁，跨国纳税人的剧增，各国立法本土性的需要。从一定意义上讲，两种税收管辖权都是国家主权的重要体现，都符合国际法的基本原则，故有其存在的合理性。但是，随着各国经济的不断发展和国家之间经贸往来关系的加深，这一两种税收管辖权并存的体制终将被改革。 　　事实上，一些国家或地区为了更有效地解决国际双重征税问题，促进国际经济的发展，都已率先实行了单一（Unitary）的收入来源地税收管辖权制度。如美国国家经济发展与税制改革委员会于1996年建议国会尽早考虑美国实行单一的收入来源地税收管辖权原则，主张只就收入来源地的所得征税，放弃境外所得的征税权。[1] 　　众所周知，从国际税法的实践看，目前大多数国家同时行使的居民税收管辖权和收