第四节 现金流量表精要.ppt

第九章 财务会计报告 第四节　现金流量表 　一、现金流量表的概念和意义 企业从银行提取现金或将库存现金存入银行，以及用现金购买现金等价物或将现金等价物出售取得现金，属于现金内部不同项目的增减变动，不会导致现金流量的变化。 【例题·多选题】下列各项中，属于现金流量表“现金及现金等价物”的有（　）。　　A.库存现金　　B.银行本票存款　　C.银行承兑汇票　　D.持有2个月内到期的国债 【正确答案】ABD【答案解析】银行承兑汇票通过应收票据、应付票据科目核算，不属于现金或现金等价物。 【例题·多选题】现金流量表的现金包括（　）。　　A.应收票据　　B.库存现金　　C.可以随时动用的银行存款　　D.现金等价物 【正确答案】BC 【例题·多选题】现金流量表将企业的现金流量划分包括（　）。　　A.经营活动现金流量　　B.生产活动现金流量　　C.投资活动现金流量　　D.筹资活动现金流量 【例题·多选题】现金等价物是指具有（　）特征的投资。　　A.持有的期限短　　B.流动性强　　C.易于转换为已知金额现金　　D.价值变动风险很小 【例题·判断题】现金流量表是以收付实现制为基础编制的一张动态报表。（　） （三）现金流量表的意义 　通过现金流量表，可以为报表使用者提供企业一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出的信息，便于报表使用者了解和评价企业获取现金和现金等价物的能力，据以预测企业未来的现金流量。 　【例题·多选题】下列各项中，属于现金流量表“经营活动产生的现金流量”项目的有（　）。　　A.交纳本期增值税　　B.偿还债务支付的现金　　C.分期付款购入固定资产　　D.支付职工本月工资 　二、现金流量表的结构 我国企业现金流量表采用报告式的结构，分类反映企业经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量，最后汇总反映企业某一期间现金及现金等价物的净增加额。 　三、现金流量表的编制方法 　在现金流量表的正表部分，企业应采用直接法计算列示经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金流量及其净额。 所谓的直接法，一般以利润表中的营业收入为起点，调整有关项目的增减变动，计算现金流量。现金流量表的补充资料采用间接法编制，　　所谓间接法，是指以净利润为起点，调整有关项目，将以权责发生制为基础计算的净利润调整为以收付实现制为基础计算的经营活动的现金流量净额。　　我国《企业会计准则》规定，企业应当采用直接法编报现金流量表，同时要求在附注中提供以净利润为基础调节到经营活动现金流量的信息。　　采用直接法编报的现金流量表，便于分析企业经营活动产生的现金流量的来源和用途，预测企业现金流量的未来前景。【直接法优点】 四、现金流量表的主要项目说明 （一）经营活动产生的现金流量的编制方法　　1.“销售商品、提供劳务收到的现金”项目 【例题·判断题】现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目，反映本企业自营销售商品或提供劳务收到的现金，不包括委托代销商品收到的现金。（　） 4.“购买商品、接受劳务支付的现金”项目 【例题·判断题】现金流量表中“购买商品、接受劳务收到的现金”项目，反映本企业购买商品或接受劳务支付的现金，不包括购买时支付的增值税。（　） 2.“收到的税费返还”项目　　包括：增值税、所得税、消费税、营业税、关税、教育费附加等各种税费 3.“收到的其他与经营活动有关的现金”项目　　如：罚款、流动资产损失中由个人赔偿的现金、经营租赁租金等，若流入金额较大，应单列项目反映。 7.“支付的其他与经营活动有关的现金”项目　　如：经营租赁支付的租金、支付的罚款、差旅费、业务招待费、保险费等。若流出金额较大，应单列项目反映。　　【例题·单选题】下列经济业务所产生的现金流量中，属于经营活动产生的现金流量的是（　）。　　A.变卖固定资产所产生的现金流量　　B.取得债券利息收入所产生的现金流量　　C.支付经营租赁费用所产生的现金流量　　D.偿还银行借款所产生的现金流量 5.“支付给职工以及为职工支付的现金”项目　　各项本期实际支付的“职工薪酬”总额，企业代扣代缴的职工个人所得税也在本项目反映 6.“支付的各项税费”项目　　①本期发生并支付的税费　　②本期支付以前各期发生的税费　　③本期预交的税费。　　包括：所得税、增值税、营业税、消费税、印花税、房产税、土地增值税、车船税、教育费附加、矿产资源补偿费等。 3.“处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额”项目　　反映企业出售、报废固定资产、无形资产和其他长期资产收到的现金（包括因资产毁损收到的保险赔偿款），减去为处置这些资产而支付的有关费用后的净额。 4.“处置子公司