湖南省烟农专业合作社会计核算的规范性思考.docVIP

　　湖南省烟农专业合作社会计核算的规范性思考 湖南省烟农专业合作社会计核算的规范性思考 　　近年来，烟农专业合作社快速发展，推动了传统烟叶生产向现代烟草农业转变，提高了烟叶生产的整体水平。然而烟叶生产具有较强的行业特殊性。如：烟叶根据订单计划生产、销售价格和渠道稳定、资产投入价值较大、烟叶生产过程多、劳动量大。实际运行中，烟农专业合作社的发展存在许多的制约因素，会计核算是合作社发展的基础和核心，会计核算不规范问题必须引起高度重视。 　　一、湖南省烟农专业合作社会计核算取得的成效 　　（一）基本按照《农民专业合作社财务会计制度（试行）》进行会计处理 　　财政部制定的《农民专业合作社财务会计制度（试行）》，自2008年1月1日起在全国的农民专业合作社中开始施行。本次调研的8家合作社基本遵循这一制度进行必要的会计处理，包括设置和使用相关会计科目，如：成员往来、专项应付款、股金和专项基金等；进行记录、结转、分配等会计处理；开设和登记会计账簿，如：现金日记账和银行存款日记账、经营收入和经营支出明细账等；编制和打印会计报表，如资产负债表、盈余及盈余分配表和经营收支明细表等。部分合作社账务处理做到了真实和完整。 　　（二）基本实现了会计代理制，进行了较为有效的会计核算 　　本着民主、自愿的本文由论文联盟.L.cOm收集整理原则，有5家烟农专业合作社是委托乡镇农村经营管理机构、财政所代理记账；有1家合作社是委托代理服务中心代理记账；还有2家合作社是从外部聘请专职会计人员进行记账、核算。被调研的8家专业合作社基本上能根据自身的规模和业务需要，依法建账和设置应付盈余返还、应付剩余盈余等会计科目和成员账户，进行日常账务处理，并编制资产负债表、盈余及盈余分配表、收支明细表，形成了一整套较为完整的会计核算流程。 　　（三）采用会计核算软件，会计电算化水平逐步普及 　　为了加强烟农专业合作社信息化、规范化建设，提升合作社财务管理水平，基本上所有的烟农专业合作社都配备了电脑、打印机等基础设施，还有一部分合作社安装了会计核算软件。本次调研的8家合作社有2家使用的是农业部经管总站免费推广的农民专业合作社财务管理系统软件；有1家使用的是从外部购买的新中大财务软件；还有1家合作社使用的是中农信达农村集体财务会计核算管理系统软件。被调研的8家合作社基本按照会计法规制度的要求在计算机上进行日常账务处理，并打印出所需的凭证、账簿和报表等会计资料。 　　二、湖南省烟农专业合作社会计核算存在的问题 　　（一）会计组织机构不健全，会计人员业务素质较低 　　许多合作社理事长集财权、事权、物权于一身，支票和财务印鉴由同一人保管；一些合作社存在负责人或理事兼任出纳，会计兼任档案保管的现象，且档案没有按相关要求于年度终了时集中统一保管。有些农经站、财政所兼职的会计对合作社账务处理比较随意，不够规范，4家合作社存在股金已归还但账上还有数的情况，以实物资产入股的，实物基本上已由社员取回支配，但仍记录在账中并作为年底分红的依据，多的股金账面数达260多万元。除了2家合作社每月按时进行做账之外，其他合作社一般是一个季度甚至半年才做一次账；在检查中还发现一些合作社存在白条抵库、大额资金往来不通过银行转账、所有收支都使用现金等问题。 　　（二）总账科目应用不恰当，明细科目设置不合理 　　合作社基本没有使用生产成本和产品物资这两个科目进行核算。在同一合作社会计科目使用存在不统一的情况，如合作社对收到的政府拨款和补贴，有的记入了成员往来科目，有的记入了专项应付款科目，有的记入了专项基金科目。也有合作社将所有的专项拨款都记入了应付款科目。还有合作社将所有的支出都记入经营支出科目，包括管理费、工资、水电费、办公费和招待费等。大部分合作社只设置了一级科目，不能准确反映合作社的运营状况；没有对应收款、应付款和专项应付款等设置二级明细科目，有些科目即便设置了明细科目也不合理，如在经营支出下设置的管理费和其他支出核算工资，并且基本都没有涉及到三、四级明细科目。 　　（三）原始凭证不规范，审批手续不完整 　　填制和取得原始凭证上，大部分合作社在日常收款、支出、购入和使用产品物资方面都没有合作社统一的单据。有的合作社缺少收支业务的付款回单、取现、付款审批单等凭证，有的合作社收据、领条、采购清单是白条，还有的合作社费用开支原始凭证只有总金额没有具体明细。大部分合作社与社员的服务交易无正式票据，无法真实核算生产经营成本。此外，各专业合作社普遍存在原始凭证手续不完整、审批不规范的情况，如费用报销单没有经办人签字，领款单没有出纳签字，有的经办人、审批人为同一个人；还有部分合作社伪造原始凭证，报账付款审批单的总经理、财务、监事、理事的签字是由一个人签字。 　　（四）记账凭证记录不完整，与原始凭证数据不相符 　　有的合作社记账