商学院第十一讲要点.ppt

* * * * * * * * * 二、所 得 课 税 (二)我国现行所得课税主要税种 个人所得税 （1）个人所得税的课税对象和纳税人。个人所得税的课征对象是个人所得。 应纳税的个人所得包括：①工资、薪金所得；②个体工商户的生产、经营所得；③对企事业单位的承包经营、承租经营所得；④劳务报酬所得；⑤稿酬所得；⑥特许权使用费所得；⑦利息、股息、红利所得；⑧财产租赁所得；⑨财产转让所得；⑩偶然所得；⑩经国务院财政部门确定征税的其他所得。 二、所 得 课 税 (二)我国现行所得课税主要税种 个人所得税 （2）个人所得税的税率 ①工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为3%~45%（税率表如下） 级数 全月应纳税所得额（元） 税率（%） 1 2 3 4 5 6 7 不超过1500的 超过1500～4500的部分 超过4500～9000的部分 超过9000～35000的部分 超过35000～55000的部分 超过55000～80000的部分 超过80000的部分 3 10 20 25 30 35 45 二、所 得 课 税 (二)我国现行所得课税主要税种 个人所得税 （2）个人所得税的税率 ②个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用5%~35%的超额累进税率（税率表如下） 级数 全年应纳税所得额（元） 税率（%） 1 2 3 4 5 不超过15000的 超过15000～30000的部分 超过30000～60000的部分 超过60000～100000的部分 超过100000的部分 5 10 20 30 35 二、所 得 课 税 (二)我国现行所得课税主要税种 个人所得税 （2）个人所得税的税率 ③稿酬所得，适用比例税率，税率为20%，并按应纳税额减征30% ④劳务报酬所得，适用比例税率，税率为20%，对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收，具体办法由国务院规定 ⑤特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率为20% 二、所 得 课 税 (二)我国现行所得课税主要税种 个人所得税 （3）应纳税所得额的计算 ① 工资、薪金所得，以每月收入额减除费用三千五百元后的余额，为应纳税所得额 ② 个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。 ③ 对企事业单位的承包经营、承租经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除必要费用后的余额，为应纳税所得额。 二、所 得 课 税 (二)我国现行所得课税主要税种 个人所得税 （3）应纳税所得额的计算 ④ 劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得，每次收入不超过四千元的，减除费用八百元；四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额。 ⑤ 财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。 ⑥ 利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入额为应纳税所得额。 二、所 得 课 税 (二)我国现行所得课税主要税种 个人所得税 （4）允许免、减项目和扣除项目 ■免纳个人所得税项目包括：教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；国债和国家发行的金融债券利息；按照国家统一规定发给的补贴、津贴；福利费、抚恤金、救济金；保险赔款等 ■经批准可以减征个人所得税项目包括：残疾、孤老人员和烈属的所得；因严重自然灾害造成重大损失的等 （5）开征利息税 二、所 得 课 税 (二)我国现行所得课税主要税种 土地增值税 1.征税 对象 是转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物(简称转让房地产)所取得的收入，减除相关的成本、费用及税金后的余额，即转让房地产的增值额 。 2.纳税 义务人 只要在中华人民共和国境内转让房地产并取得收入的单位和个人 二、所 得 课 税 (二)我国现行所得课税主要税种 土地增值税 级数 土地增值税税率表 税率（%） 1 2 3 4 未超过扣除项目金额50%的部分 超过扣除项目金额50%，但未超过扣除项目金额100%的部分 超过扣除项目金额100%，但未超过扣除项目金额200%的部分 超过扣除项目金额200%的部分 30 40 50 60 （一）资源课税与财产课税的一般特征 三、资源课税与财产课税 （二）现行资源税 （三）现行财产税 （一）资源课税与财产课税的一般特征 1.人类的两类财富 三、资源课税与财产课税 ②人类经过劳动，利用已有资源制造出的社会财产，如房屋、机器设备、股票证券等 ①大自然赐予的各种资源，如土地、河流、矿山等 （一）资源课税与财产课税的一般特征 2.定义 三、资源课税与财产课税 定义 对自然