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第一章 税 法 基 本 原 理 学习目标： 第一章 税法基本原理 1.1 税收概述 1.2 税法与税收法律关系 1.3 我国现行税法体系的构成 1.4 税收实体法的构成要素 1.1 税收概述 1.1.1 税收的概念 1.1.2 税收的特征 1.1.3 税收的职能 1.1.4 税收的分类 1.1.1 税收的概念  税收，是国家为了实现其职能，凭借政治权利并按照法定标准，强制、无偿地参与社会产品分配取得财政收入的一种形式。 1）税收是国家取得财政收入的一种形式； 2）国家征税的目的是履行其职能的需要； 3）国家征税凭借的是政治权利； 4）税收借助法律形式进行； 5）税收属于分配范畴，分配的对象是社会产品或国民收入。 1.1.2 税收的特征  1）强制性 2）无偿性 3）固定性 1.1.3 税收的职能 1）组织财政收入 2）调节经济 1.1.4 税收的分类 1）按课税对象为标准 1.1.4 税收的分类 2）以计税依据为标准 1.1.4 税收的分类 3）以税收负担能否转嫁为标准 1.1.4 税收的分类 4）以税收与价格的关系为标准 1.1.4 税收的分类 5）按税收征管和支配权限为标准 1.2 税法与税收法律关系 1.2.1 税法与税收的关系 1.2.2 税收法律关系 1.2.1 税法与税收的关系  税法与税收的关系密不可分。税收是经济学概念，税法则是法学概念。税法是税收的存在形式，税收是税法所确定的具体内容。 1.2.2 税收法律关系  1)税收法律关系的概念和特点 概念：税收法律关系是税法所确认和调整的国家和纳税人之间在税收分配过程中形成的权利义务关系。 特点： （1）主体的一方只能是国家； （2）体现国家单方面的意志； （3）权利义务关系具有不对等性； （4）财产所有权或支配权单向转移。 1.2.2 税收法律关系  2)税收法律关系的构成要素 （1）税收法律关系的主体 ①征收主体。具体包括税务机关、海关和财政机关。 ②纳税主体 ③其他税务当事人 （2）税收法律关系的客体 指税收法律关系主体双方的权利和义务所共同指 向的对象，一般就是征税对象。 （3）税收法律关系的内容 指税收法律关系主体双方所享有的权利和承担的义 务。 1.2.2 税收法律关系  3)税收法律关系的产生、变更、消灭 产生是指税收法律关系主体之间权利义务关系的 形成； 变更是指由于某一法律事实的发生，使税收法律 关系的主体、客体和内容发生变化； 消灭是指税收法律关系的终止。 1.2.2 税收法律关系  4)税收法律关系的保护 税收法律关系保护是指对侵犯税收法律关系主体权 利的行为和不履行法定义务者，依法追究其税收法律责 任。 保护税收法律关系，实质上就是保护国家正常的经 济秩序，保障国家的财政收入，维护纳税人的合法权益。 1.3 我国现行税法体系的构成 1.3.1 按税法的内容分类 1.3.2 按税法的法律级次分类 1.3.1 按税法的内容分类 1.3.2 按税法的法律级次分类 1.4 税收实体法的构成要素 1.4.1 纳税人 1.4.2 课税对象 1.4.3 税率 1.4.4 其他要素 1.4.1 纳税人  1)纳税人的概念 纳税人是纳税义务人的简称，它是指税 法中规定的直接负有纳税义务的单位和个人。 （1）自然人 （2）法人 1.4.1 纳税人  2）与纳税人相关的概念 （1）负税人：最终负担税款的单位和个人。 （2）代扣代缴义务人：简称为扣缴义务人，是指有义 务从持有的纳税人收入中扣除其应纳税款并代为缴纳的企 业、单位和个人。 （3）代征代缴义务人：也称委托代征人，是指受税务 机关委托而代征税款的单位和个人。 （4）税务代理人：是指经有关部门批准，依照税法规 定，在一定的代理权限内，为纳税人、扣缴义务人代为办 理各项税务事宜的