第八章汇兑与托收承付.pptVIP

汇兑与托收承付 复习 1.商业承兑汇票： 企业签发-持票人到银行办理委托收款结算凭证-付款人开户行付款-持票人开户行收款。 （1）付款人开户行付款 借：吸收存款-付款人 贷：存放同业或存放中央银行款项 （2）持票人开户行收款 借：存放同业或存放中央银行款项 贷：吸收存款-持票人账户 商业承兑汇票流程 2.银行承兑汇票 （1）承兑银行 A.办理承兑汇票 借：吸收存款-付款人 贷：存入保证金-汇票保证金 手续费及佣金收入 B.准备票款 借：吸收存款-付款人或贷款（保证金差额） 存入保证金-汇票保证金 贷：存入保证金-银行承兑汇票款 C.支付票款 借：存入保证金-银行承兑汇票款 贷：存放同业或存放中央银行款项 （2）持票人开户行收款 借：存放同业或存放中央银行款项 贷：吸收存款-持票人 银行承兑汇票流程 一、汇兑 （一）汇兑的概念和适用范围 1、概念 汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。 汇兑分为信汇和电汇两种，由汇款人选择使用。 2、适用范围 （1）汇款人主动付款 （2）异地 （3）开户和非开户的客户均可 （4）无金额限制，确定的结算金额 （二）汇兑结算流程 （三）汇兑的基本规定 1、单位和个人异地结算各种款项，均可使用汇兑结算方式。 2、汇款人填制汇兑凭证必须记载下列事项：①表明“信汇”或“电汇”字样；②无条件支付的委托；③确定的金额；④收款人名称；⑤汇款人名称；⑥汇入地点、汇入行名称；⑦汇出地点、汇出行名称；⑧委托日期；⑨汇款人签章。汇兑凭证上欠缺记载上列事项之一的，银行不予受理。 汇兑的委托日期必须是汇款人向汇出行提交汇兑凭证的当日。 3、? 汇兑凭证记载的汇款人、收款人在银行开立存款账户的， 必须记载其账号，欠缺记载的，银行不予受理。 4、汇兑凭证上记载收款人为个人的，收款人需要到汇入银行领取汇款，汇款人应在汇兑凭证上注明“留行待取”字样。 5、汇款人确定不得转汇的，应在汇兑凭证备注栏注明“不得汇转”字样。 6、汇款转账支付的，款项只能转入单位或个体工商户的存款账户，严禁转入个人储蓄和信用卡存款账户。 7、汇款人和收款人均为个人，需要在汇入银行支取现金的，应在信、电汇凭证的“汇款金额”大写栏先填写“现金”字样，后填写汇款金额。 8、未在银行开立存款账户的收款人，凭信、电汇的取款通知或“留行待取”的，向汇入银行支取款项时，必须交验本人的身份证件，在信、电汇凭证上注明证件名称、号码及发证机关，并在“收款人签章”处签章；信汇凭签章支取的，收款人的签章须与预留信汇凭证上的签章相符。银行审核无误后，以收款人名义开立应解汇款及临时存款账户，该账户只付不收，付完清户，不计利息。 9、汇款人对汇出行尚未汇出的款项可以申请撤消，对汇出行已汇出的款项可以申请退汇；汇入银行对于收款人拒绝接受的汇款、向收款人发出取款通知经过两个月无法交付的汇款，应主动办理退汇。 (四)汇兑核算手续 1、汇出行的处理 （1）接受委托 ：汇款人委托银行办理汇款时，使用信汇的，应向银行填制一式四联信汇凭证，第一联回单，第二联借方凭证，第三联贷方凭证，第四联收账通知或代取款收据。使用电汇的，向银行填制一式三联电汇凭证（见表7-1），第一联回单，第二联借方凭证，第三联发电依据。汇兑凭证的内容必须按前述基本规定填写，汇款人为单位的在第二联上加盖预留银行印鉴。 （2）审查凭证： 汇出行受理汇兑凭证时，应认真审查以下内容：汇兑凭证必须记载的各项内容是否齐全、正确；大小写金额是否相符；委托日期是否为受理当日；金额、委托日期、收款人名称是否更改；汇款人账户内是否有足够支付的余额，汇款人的签章是否与预留银行签章相符；对填明“现金”字样的汇兑凭证，还应审查汇款人和收款人是否均为个人。 （3）转帐处理： 审核无误后，汇兑凭证第一联加盖转讫章退给汇款人。汇兑凭证第二联作借方传票，会计分录如下： 借：吸收存款——汇款人户（或借：库存现金） 贷：存放同业（现金支付的通过其他应付款转存放同业） 转账后，信汇凭证第三联加盖联行专用章，与第四联随同报单寄汇入行。如为电汇，根据第三联编制电划报单凭以向汇入行拍发电报。如为电子汇划，打印出电子汇划凭证，加盖电子汇划专用章后送清算部门。 2、汇入行的处理 汇入行如果接到的是汇出行寄来的报单以及信汇凭证第三、四联，应审查信汇凭证第二联上的联行专用章与联行报单印章一致；如果收到清算部门交来的电子汇划专用凭证和电子汇划划收款补充报单的，交核押员核押。审核无误后按下列情况分别处理： （1）汇款直接收账的，会计分录如下： 借：存放同业 贷：吸收存款——收款人