行政单位收入和支出的管理和核算.ppt

第四章 行政单位收入和支出的管理与核算 第一节 行政单位收入的管理与核算 一、行政单位收入概述 行政单位的收入是指行政单位为开展业务活动，依法取得的非偿还性资金。包括拨入经费、预算外资金收入和其他收入。 行政单位的收入是非偿还性资金，行政单位取得的需要偿还的资金，应当作为负债处理。 二、预算拨款资金的管理与核算 （一）预算拨款资金的管理 1.预算拨款的方式： 1）传统的经费拨款方式：财政部门→主管会计单位→二级会计单位→基层会计单位 2）国库集中支付方式 2.预算拨款的原则 （1）按计划领拨经费 （2）按进度领拨经费 （3）按用途领拨经费 （4）按级次领拨经费 （二）预算拨款资金的核算 设置“拨入经费”科目，贷方登记拨来的预算经费数，借方登记缴回经费数或核销数，平时贷方余额反映拨入经费累计数。年终结账时，将本科目贷方余额转入“结余”科目。年终转账后，本科目无余额。 明细科目的设置： 拨入经费——拨入经常性经费 ——拨入专项经费 [例1]收到财政部门通过银行转账拨来本月预算经费250 000元。 [例2]收到财政部门从银行拨来的专项大型修缮费用150 000元。 [例4-3]某行政单位职工工资由财政统发，本月单位职工工资总额50 000，依据财政部门开具的拨款通知书、单位职工工资表等有关凭据记账。 [例4-4]某行政单位所用某材料实行政府统一采购，按照协议该材料购买价款由单位自筹资金支付20%，其他有财政预算资金支付。材料总金额50 000元。 [例3]通过银行缴回财政部门多拨的预算经费5 000元。 年终结余处理CH3[例3-49] 三、预算外资金的管理与核算 预算外资金收入是指财政部门按规定从财政专户核拨给行政单位的预算外资金，和部分经财政部门核准不上缴预算外资金财政专户，而直接由行政单位按计划使用的预算外资金。 （一）预算外资金的管理 1.收支两条线，收入上缴财政专户 2.预算外收入实行分类管理。 3.预算外资金收入，需列入单位综合财政计划。 （二）预算外资金的核算 1.全额上缴的预算外资金的账务处理： ①取得预算外资金时： 借：银行存款 贷：应缴财政专户款 ②上缴财政专户时： 借：应缴财政专户款 贷：银行存款 ③收到财政按计划拨还的预算外资金时： 借：银行存款 贷：预算外资金收入 2.主管部门转拨预算外资金收入 ①主管部门收到财政专户核拨的属于应返还所属单位的预算外资金时： 借：银行存款 贷：暂存款 ②主管部门将暂存的预算外资金转拨给所属单位时： 借：暂存款 贷：银行存款 3.按确定比例上缴预算外资金 ①收到时： 借：银行存款 贷：应缴财政专户款(应缴部分) 预算外资金收入(留用部分) ②将应缴部分上缴时： 借：应缴财政专户款 贷：银行存款 4.按收支结余上缴预算外资金 ①收到时： 借：银行存款 贷：预算外资金收入(全额) ②定期结算应缴预算外资金结余时： 借：预算外资金收入 （结余） 贷：应缴财政专户款 ③上缴时： 借：应缴财政专户款 贷：银行存款 5.年终转账时的账务处理 年终时将预算外资金收入转入“结余”账户。 借：预算外资金收入 贷：结余——经常性结余 四、其他收入的管理与核算 其他收入是指行政单位按规定获得的，除拨入经费、预算外资金收入以外的各种收入。包括行政单位在业务活动中取得的不必上缴财政的零星杂项收入、有偿服务收入、有价证券及银行存款的利息收入等。 （一）其他收入的管理 （二）其他收入的核算 设置 “其他收入”账户，贷方记收入增加数，借方记冲销转出数，平时本科目贷方余额反映其他收入累计数；年终结账时，本科目贷方余额全数转入“结余”科目。年终转账后，本科目无余额。 【例4-7】某行政单位收到购买国库券的利息收入6 000元。 借：银行存款 6 000 贷：其他收入 6 000 【例4-8】某行政单位出售废品，获得废品变价收入200元。 借：现金 200 贷：其他收入 200 【例4】收到出租办公会议室租金800，存入银行。 借：银行存款 800 贷：其他收入 800 【例4-10】年终，某行政单位将“其他收入”科目贷方余额60 000元转入“结余”科目。 借：其他收入 60