第三篇01行政单位会计收入和支出的核算.ppt

结转自筹基建 是指行政单位经批准，用拨入经费以外的资金安排基本建设，其所筹集并转存建设银行的资金（现在不一定是建设银行） 。 账务处理： 借方：转存建设银行的资金数 贷方：基本建设项目完工后，剩余资金收回数 * 结转自筹基建的核算 1.将基建资金转存基建户 借：结转自筹基建 贷：银行存款 退回多于款则作相反分录处理。 2.年终结转 借：结余 贷：结转自筹基建 3.项目完工后收回多余款项 借：银行存款 贷：结转自筹基建 同时：借：固定资产 贷：固定基金 * * * * * * 第三篇 行政单位会计 行政单位会计主要内容： 一、概述 二、收入和支出 三、资产 四、负债和净资产 五、会计报告 行政单位的概念：指行使国家权力、管理国家事务、维护社会公共秩序、进行各项行政管理工作的政府机构。 包括：国家权力机关、各级行政机关、各级司法机关、政党组织。 特征： 1）存在以满足社会公共需要为前提，属于公共部门 2）不以营利为目的 3）资金来源是单一和无偿的（财政拨款） 4）严格执行部门预算 第一节 行政单位会计概述 * 行政单位会计概述 行政单位会计：各级行政单位以货币为主要计量单位，反映和监督各级行政机关以及实行行政财务管理的其他机关预算执行情况及其结果的专业会计。 会计主体：各级行政单位 对象： 各级行政单位预算资金和其他资金的收支运动 行政单位会计的特点 1、核算对象：纯预算支出 2、支出列报依据：实际支出数 3、记账基础：收付实现制 4、不以营利为目的，会计核算简单 5、体现部门预算的刚性 * 财政总预算会计 行政单位会计 事业单位会计 核算对象 资金来源的唯一性 资金来源的唯一性 资金来源的多元化 支出列报依据 预算拨款数 实际支出数 实际支出数 记账基础 收付实现制 收付实现制 收付实现制或权责发生制 行政单位会计的特点 行政单位会计的组织 根据行政单位的机构建制和经费领拨关系，分为： 1、主管会计单位 向同级财政部门领拨经费，并发生预算管理关系，有下一级会计单位的行政单位。 行政单位会计的组织 2、二级会计单位 向主管会计单位或上一级会计单位领报经费，并发生预算管理关系，有下一级会计单位的行政单位。 3、基层会计单位 向上一级会计单位领拨经费，并发生预算管理关系，没有下一级会计单位的行政单位。 行政单位会计科目 一、资产类 明细帐设置 101 现金 人民币或外币 102 银行存款 人民币或外币 103 有价证券 104 暂付款 债务单位或个人 105 库存材料 名称、品种、类别或存放地点 106 固定资产 名称、品种、类别或存放地点 行政单位会计科目 二、负债类 明细帐设置 201 应缴预算款 类别 202 应缴财政专户款 类别 203 暂存款 债权单位或个人 三、净资产类 301 固定基金 303 结余 结余来源 行政单位会计科目 四、收入类 明细帐设置 401 拨入经费 ——基本支出、项目支出 404 预算外资金收入——基本支出、项目支出 407 其他收入——按收入类别设置 五、支出类 501 经费支出——基本支出、项目支出 502 拨出经费——基本支出、项目支出 503 结转自筹基建 第二节 行政单位会计收入和支出的核算 本章内容： 收入 拨入经费 预算外资金收入 其他收入 支出 经费支出 拨出经费 结转自筹基建 一、收入的核算 收入：行政单位为开展业务活动，依法取得的非偿还性资金 来源： 国家财政拨款(预算内） 预算外资金收入（预算外） 内容： 拨入经费、预算外资金收入、其他收入 * （1）拨入经费 概念：指行政单位按照经费领拨关系，由财政部门或上级单位拨入的预算经费。 是行政单位的主要经费来源 领拨经费的依据：传达财政部门或上级主管部门审批后的单位预算。“经费拨款申请单”、“季度（分月）用款计划表” * 领拨经费原则： 1．按