第11章财产会计报告.pptVIP

第十一章 财务会计报告 财务会计报告概述 资产负债表 利润表 现金流量表 所有者权益变动表 财务会计报告概述 财务会计报告的定义 ■反映企业某一特定日期财务状况信息的文件； ■ 反映企业某一会计期间经营成果信息的文件； ■反映企业某一会计期间现金流量信息的文件。 财务会计报告概述 财务会计报告的种类 1.按所反映的主要内容，分为资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表。 财务会计报告概述 财务会计报告的种类 2.按编报时间可分为年度财务会计报告和中期财务会计报告。 财务会计报告概述 财务会计报告的构成 会计报表+附注+相关信息或资料 财务会计报告概述 编制财务会计报告的基本要求 1.质量要求 应遵循可靠性原则：企业应当以实际发生的交易或事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠，内容完整。 财务会计报告概述 编制财务会计报告的基本要求 2.时间要求 应遵循及时性原则的要求： 企业交易事项应及时确认、计量和报告，不得提前或延后。 月度报告应于月份终了后6天内对外提供；季度报告应于季度终了后15天内对外提供；半年度报告应于年度中期结束后60天内对外提供；年度报告应于年度终了后4个月内对外提供。 财务会计报告概述 编制财务会计报告的基本要求 3.形式要求 财务会计报告编制完毕后应依次编定页次，加具封面，装订成册，加盖公章。封面上应当注明企业名称、统一代码、组织形式、所在地址、报表所属期间等信息资料。并应由企业负责人和会计机构负责人等签名并盖章，以示对财务会计报告的真实性负责。 财务会计报告概述 编制财务会计报告的基本要求 4.其他要求 1）编制财务会计报告前应进行财产清查，并根据规定对清查结果进行处理。 2）财务会计报告应采用统一规定的格式和内容及编制要求编制。做到内容完整、数字真实、计算准确，相关数字之间应当一致；与上期报告文件的有关数字应当衔接。 资产负债表 资产负债表的内容 ● 提供企业资产总额及其结构，表明企业拥有或控制的资源及其分布情况。 ● 反映企业负债总额及其结构，表明企业未来需用多少资产或劳务偿债以及偿债的时间。 ● 反映企业所有者权益总额及其结构状况，据以判断资本保值、增值情况。 ● 提供财务分析数据资料，借以评价企业的偿债能力。 资产负债表 资产负债表的组成内容 表首和正表 资产负债表 资产负债表的正表格式 1.账户式：外表形式像“T”形账户而得名。格式参考上页资产负债表。 账户式资产负债表分为左右两方，左方列示资产各项目，右方列示负债和所有者权益各项目。资产负债表左右双方平衡，资产总计等于负债和所有者权益总计，即“资产＝负债＋所有者权益”。 资产负债表 资产负债表的正表格式 2.报告式：按照“资产-负债=所有者权益”的公式编制，采用垂直式分列。 资产负债表 资产负债表的编制方法 企业编制的年度、半年度会计报表至少应反映相接续的两个会计期间的比较数据，即本期“期末数”与“年初数”（上一会计期间期末数）。这种形式的资产负债表称为“比较资产负债表”。 资产负债表 资产负债表的编制方法 （一）“年初数”与“期末数”基本填列方法 1. “年初数” :一般可根据上年年末资产负债表上的“期末数”填列。 2.填列“期末数”的基本方法 （1）根据总账账户期末余额直接填列。如“应收票据”、“应收股利”,“应付票据”、“应付股利”等项目。 资产负债表 资产负债表的编制方法 （2）根据若干总账账户期末余额计算填列。如“货币资金”、“存货”等项目。 资产负债表 资产负债表的编制方法 （3）根据有关明细账户期末余额计算填列。如“应收账款”和“预收账款” 项目，“应付账款” 和“预付账款”项目。 资产负债表 资产负债表的编制方法 资产负债表 资产负债表的编制方法 资产负债表 资产负债表的编制方法 （4）根据总账账户及其所属明细账户期末余额分析填列。 如“一年内到期的非流动负债”项目就是根据对“长期借款”等账户所属的明细账户所反映的偿还期已不满1年的长期借款等情况的分析，根据有关明细账户的余额填列的。 资产负债表 资产负债表的编制方法 【例】企业有