注会《税法》知识点：生产销售环节应纳消费税.doc

注会《税法》知识点：生产销售环节应纳消费税 知识点：生产销售环节应纳消费税的计算 （一）直接对外销售应纳消费税的计算 三种计税方法　 计税依据　 适用范围　 计税公式　 1.从价定率计税　 销售额　 除列举项目之外的应税消费品　 应纳税额＝销售额×比例税率　 2.从量定额计税　 销售数量　 列举3种：啤酒、黄酒、成品油　 应纳税额＝销售数量×单位税额　 3.复合计税　 销售额、销售数量　 列举2种：白酒、卷烟　 应纳税额＝销售额×比例税率＋销售数量×单位税额　 （二）自产自用应纳消费税的计算 1.用于本企业连续生产应税消费品——不缴纳消费税 2.用于其它方面：于移送使用时纳税 ①本企业连续生产非应税消费品； 在建工程、非生产机构； 馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面。 3.组成计税价格及税额计算： 按纳税人生产的同类消费品的售价计税；无同类消费品售价的，按组成计税价格计税。 组成计税价格计算公式： 组成计税价格＝成本＋利润＋消费税税额 应纳消费税＝组成计税价格×比例税率 组价公式中的成本利润率有几种适用情况： （1）对从价定率征收消费税的应税消费品 （2）对从量定额征收消费税的应税消费品 消费税从量征收与售价或组价无关；增值税需组价时，组价公式中的成本利润率按增值税法中规定的10%确定，组价中应含消费税税金。 （3）对复合计税办法征收消费税的应税消费品 组成计税价格＝（成本＋利润＋自产自用数量×定额税率）÷（1-比例税率） ----------------------------word文档 值得下载 值得拥有---------------------------------------------- ----------------------------精品word文档 值得下载 值得拥有---------------------------------------------- -----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------