土地交易环节税收政策汇总2010年.pdfVIP

土地交易环节税收政策汇总 一、新征耕地环节 1、耕地占用税。占用耕地建房或者从事非农业建设的 单位或者个人，为耕地占用税的纳税人。以纳税人实际占用 的耕地面积为计税依据，按照规定的适用税额一次性征收。 实际占用的耕地面积包括经批准占用的耕地面积和未经批 准占用的耕地面积。 2、契税。按成交价格的 3%缴纳。 3、印花税。土地使用证，每本贴花5元。 4、城镇土地使用税。征用的耕地，自批准征用之日起 满 1年时开始缴纳土地使用税；征用的非耕地，自批准征用 次月起缴纳土地使用税。征用的耕地与非耕地，以土地管理 机关批准征地的文件为依据确定。 二、土地出让环节 1、契税。在我国境内转移土地、房屋权属，承受的单 位和个人为契税的纳税人，按成交价格的 3%缴纳。对承受国 有土地使用权应支付的土地出让金应征收契税，不得因减免 出让金减免契税。 2、印花税。土地使用证，每本贴花 5 元；土地使用权 出让合同按产权转移书据征收印花税，按合同载明出让金额 的万分之五缴纳。 三、土地转让环节 1、营业税。凡转让土地使用权的单位和个人为营业税 的纳税义务人。以转让土地使用权收取的全部价款和价外费 用，按 5％税率计算缴纳。单位和个人销售或转让其购置的 不动产或受让的土地使用权，以全部收入减去不动产或土地 使用权购置或受让原价后的余额为营业额。 2、城建税、教育费附加、地方教育附加。以转让土地 使用权实际缴纳的营业税为计税依据。城建税的税率。纳税 人在市区为 7%；在县城、建制镇的为 5%；不在上述地区的 为 1%。教育费附加的征收标准为 3%，地方教育附加征收标 准为 2%。 3、土地增值税。凡转让国有土地使用权并取得收入的 单位和个人为土地增值税的纳税义务人，转让非国有土地和 国家以土地所有者的身份出让国有土地的行为不征土地增 值税。其计税依据为转让土地使用权所取得的增值额。 税率为：增值额未超过扣除项目金额 50％的部分，税 率为 30％。 增值额超过扣除项目金额 50％、未超过扣除项目金额 100％的部分，税率为 40％。 增值额超过扣除项目金额 100％、未超过扣除项目金额 200％的部分，税率为 50％。 增值额超过扣除项目金额 200%的部分，税率为 60%。 4、所得税。个人转让土地使用权，取得的转让所得按 “财产转让所得”计征个人所得税，单位转让土地使用权， 取得的转让所得计入应纳税所得额计征企业所得税。 5、印花税。土地使用证，每本贴花 5 元；土地使用权 转让合同按产权转移书据征收印花税，按合同载明转让金额 0.5‰缴纳。 6、契税。在我国境内转移土地、房屋权属，承受的单 位和个人为契税的纳税人。土地使用权出售按成交价格的 3% 缴纳；土地使用权赠与、交换按征收机关参照土地使用权出 售的市场价格核定金额的 3%缴纳。 四、土地使用环节 1、城镇土地使用税。在城市、县城、建制镇、工矿区 范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税的纳税义 务人。我省对独立于行政区划外的，从事生产、经营活动的 农场、林场也征收土地使用税。以纳税人实际占用的土地面 积为计税依据，依照规定税额计算征收。 免税单位无偿使用纳税单位的土地，免征土地使用税； 纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应按规定缴纳 土地使用税。纳税单位与免税单位共同使用共有使用权土地 上的多层建筑，对纳税单位看按其占用的建筑面积占建筑总 面积的比例计征土地使用税。 1、城镇土地使用税。在城市、县城、建制镇、工矿区 范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税的纳税义 务人。我省对独立于行政区划外的，从事生产、经营活动的 农场、林场也征收土地使用税。以纳税人实际占用的土地面 积为计税依据，依照规定税额计算征收。 免税单位无偿使用纳税单位的土地，免征土地使用税； 纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应按规定缴纳 土地使用税。纳税单位与免税单位共同使用共有使用权土地 上的多层建筑，对纳税单位看按其占用的建筑面积占建筑总 面积的比例计征土地使用税。 2、营业税