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2016 初级会计实务——通关班讲义 第一章 资产 第一节 货币资金 一、库存现金 清查 审批前 审批后 借：待处理财产损溢 借：库存现金 盘盈 贷：其他应付款应支付 贷：待处理财产损溢 贷：营业外收入无法查明原因 借：其他应收款责任人赔偿 借：待处理财产损溢 盘亏 借：管理费用无法查明原因 贷：库存现金 贷：待处理财产损溢 二、银行存款 项 目 金额 项 目 金额 银行存款日记账余额 银行对账单余额 加：银行已收、企业未收款 加：企业已收、银行未收款 减：银行已付、企业未付款 减：企业已付、银行未付款 调节后的存款余额 调节后的存款余额 1.掌握银行存款余额调节表的编制； 2.银行存款余额调节表只是为了核对账目，不能作为调整银行存款账面余额的记账依据; 3.未达账项对双方记录的影响：谁的余额大，谁就只加不减 三、其他货币资金 包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、存出投资款、信用证保 1.种类 证金存款、外埠存款。 （不含现金等价物：3个月内到期的债券投资） 借：其他货币资金 贷：银行存款 2.取得、使用的核算 借：原材料 应交税费——应交增值税 （进项税额） 贷：其他货币资金 小点小结： 1.银行汇票、银行本 收款人可以背书转让；银行汇票的提示付款期限1个月，银行本票是2 票 个月； 单位卡账户的资金一律从基本存款账户转账存入，不得交存现金，不 2.信用卡 得将销货收入的款项存入其账户；持卡人可持信用卡在特约单位购物、 1 消费，但单位卡不得用于10万元以上的商品交易，不得支付现金。 汇入地银行以汇款单位名义开立采购账户，该账户存款不计利息、只付 3.外埠存款 不收、付完清户，除了采购人员可从中提取少量现金，一律采用转账结 算。 第二节 应收及预付款项 一、应收票据 1.核算票据 商业汇票 （商业承兑汇票） （银行承兑汇票） 借：应收票据 销售收到 贷：主营业务收入 2.增加核算 应交税费—应交增值税 （销） 借：应收票据 抵付货款 贷：应收账款