6.审计工作底稿要点.ppt

中南财经政法大学会计学院 《审计学》 中南财经政法大学会计学院 《审计学》 * 中南财经政法大学会计学院 《审计学》 * 第六章 审计工作底稿 审计教研室 * 中南财经政法大学会计学院 《审计学》 * 主要内容 审计工作底稿概述 审计工作底稿的格式、要素和范围 审计工作底稿的归档 * 中南财经政法大学会计学院 《审计学》 * 审计工作底稿概述 审计证据的含义 审计工作底稿，是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。 【解读】 1.与审计工作底稿最相关的关键词是“证据、底稿与档案”。 2.与整个审计过程相关，是指对整个审计过程的记录，审计过程包括制定审计计划、实施审计程序、获取相关审计证据以及得出审计结论。 3.根据会计师事务所质量控制政策和程序的规定，应当及时将审计工作底稿归整为最终审计档案。 * 中南财经政法大学会计学院 《审计学》 * 审计工作底稿概述 审计工作底稿的编制目的 （一）主要目的（2目的） 1.提供充分、适当的记录，作为出具审计报告的基础； 2.提供证据，证明注册会计师已按照审计准则和相关法律法规的规定计划和执行了审计工作。 （二）其他目的（6目的） 1.有助于项目组计划和执行审计工作； 2.有助于负责督导的项目组成员按照审计准则的规定，履行指导、监督与复核审计工作的责任； 3.便于项目组说明其执行审计工作的情况； 4.保留对未来审计工作持续产生重大影响的事项的记录； 5.便于会计师事务所按照质量控制准则的规定，实施质量控制复核与检查； 6.便于监管机构和注册会计师协会根据相关法律法规或其他相关要求，对会计师事务所实施执业质量检查。 * 中南财经政法大学会计学院 《审计学》 * 审计工作底稿概述 审计工作底稿的编制要求 （一）总体要求 注册会计师编制的审计工作底稿，应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解审计程序、审计证据与审计结论。具体地说： 1.按照审计准则和相关法律法规的规定实施的审计程序的性质、时间安排和范围； 2.实施审计程序的结果和获取的审计证据； 3.审计中遇到的重大事项和得出的结论，以及在得出结论时作出的重大职业判断。 （二）专业人士 有经验的专业人士，是指会计师事务所内部或外部的具有审计实务经验，并且对下列方面有合理了解的人士： 1.审计过程（请链接教材1.6）； 2.审计准则和相关法律法规的规定； 3.被审计单位所处的经营环境（请链接教材7.3）； 4.与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题。 * 中南财经政法大学会计学院 《审计学》 * 审计工作底稿概述 审计工作底稿的性质（重点） * 中南财经政法大学会计学院 《审计学》 * 审计工作底稿概述 审计工作底稿的性质（重点） （一）存在形式 随着信息技术的广泛运用，审计工作底稿的存在形式有纸质、电子和其他介质形式。 （二）实施控制程序的目的 会计师事务所都应当针对审计工作底稿设计和实施适当的控制，以实现下列目的： 1.使审计工作底稿清晰地显示其生成、修改及复核的时间和人员； 2.在审计业务的所有阶段，尤其是在项目组成员共享信息或通过互联网将信息传递给其他人员时，保护信息的完整性和安全性； 3.防止未经授权改动审计工作底稿； 4.允许项目组和其他经授权的人员为适当履行职责而接触审计工作底稿。 * 中南财经政法大学会计学院 《审计学》 * 审计工作底稿概述 审计工作底稿的性质（重点） （三）不同介质底稿的转换和归档要求 1.将以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿通过打印等方式，转换成纸质形式的审计工作底稿，并与其他纸质形式的审计工作底稿一并归档； 2.单独保存以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿。 （四）通常包括的内容（略） （五）通常不包括的内容 1.已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿； 2.反映不全面或初步思考的记录； 3.存在印刷错误或其他错误而作废的文本； 4.重复的文件记录等。 * 中南财经政法大学会计学院 《审计学》 * 审计工作底稿的格式、要素和内容 确定审计工作底稿的格式、要素和范围时考虑的因素（重点） 注册会计师在确定审计工作底稿的格式、要素和范围时，应当考虑下列因素： 1.被审计单位的规模和复杂程度； 2.拟实施审计程序的性质（比如函证程序底稿与存货监盘底稿在内容、格式和范围方面是不同的）； 3.识别出的重大错报风险； 4.已获取的审计证据的重要程度； 5.识别出的例外事项的性质和范围； 6.当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时，记录结论或结论基础的必要性； 7.审计方法和使用的工具。 * 中南财经政法大学会计学院 《审计学》 * 审计工作底稿的格式、要素和内容 审计工作底稿的要素 （一）审计工作底稿