3-2.4.1折旧与利润估算.ppt

项目建成后，投资转化为相应的资产： 固定资产 无形资产 递延资产 流动资产 第一，按照行驶里程计算折旧费（适用于企业专业车队的客、货运汽车的折旧额计算。） 单位里程折旧额d= 年折旧额D=d×年行驶里程m 第二，按照工作小时计算折旧额（适用于企业的大型设备的折旧额计算。） 每工作小时的折旧额d= 年折旧额D=d×年工作小时h 2.4 销售收入、利润与税金 1、销售收入( S ) ——是单位产品的销售价与销售量的乘 积，即是企业生产经营阶段的主要收入。 销售收入=产品销售量×价格 2、利 润 (1)利润——是企业经济目标的集中表现。工程投资项目投产后所获得的利润可分为销售利润和税后利润两个层次： 在计算所得税时，对销售利润为负的年度，即企业发生亏损的年度，可用下一年度的税前利润等弥补，下一年度利润不足弥补的，可以在5年内延续弥补，按弥补后的应纳税所得额计算所得税。5年内不足弥补的，用税后的利润弥补。 （2）税金 税收是国家为实现其职能，凭借政权的力量，按照法定的标准和程序，无偿地、强制地取得财政收入而发生的一种分配关系。 1、增值税 对在我国境内销售或提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人。 计税依据：商品生产和流通中各环节的新增加值或商品附加价值。即： 新增的价值和利润 计算方法 应纳增值税额=当期销项税额－当期进项税额 2、营业税 营业税是对在我国境内从事交通运输、建筑、金融保险、邮电、文体、娱乐、服务业；以及转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，就其取得的营业额征收的一种税种。 计算公式 应纳营业税=营业额×税率 3、附加税 教育费附加税（3%） 教育费附加税= 应纳营业税额×税率 4、所得税 企业所得税 所得税=应税所得额×税率 企业的收入总额包括：①生产、经营收入；②财产转让收入；③利息收入；④租赁收入；⑤特许权使用费收入；⑥股息收入；⑦其他收入。 * * 固定资产是指使用年限在1年以上；单位价值在一定限额以上；在使用过程中始终保持原有物质形态的资产 。 不够规定标准的，作为低值易耗品管理和核算。 所有权的分类：自有固定资产和租入固定资产。 固定资产净值：是固定资产使用一段时间后，其原值扣除累计的折旧费。 固定资产净值=固定资产原值- 累计提取的折旧 2.3 折旧与摊销 1、折旧的概念： 折旧是固定资产在使用过程中，由于不断损耗而逐步丧失其使用价值，将这部分减损的价值逐步转移到产品中去，并从产品的销售收入中回收的过程叫折旧。 它不构成现金流出，但在估算利润总额和所得税时是总成本的组成部分。 折旧的大小反映了固定资产价值逐次摊入产品成本的多少和固定资产回收的快慢，但这不能代表企业实际的支出。所以 ，折旧只是一种会计手段，是便于会计上计算所得税和利润额的。 一般来说，企业总希望多提和快提折旧费（摊销费），以便少交和慢交所得税；而政府则要防止企业的这种倾向，保证正常的税收来源。 1）原值（P）—固定资产的原始价值或重置价值 2）残值（L）—固定资产报废后所能换取的剩余价值 扣除清理费， L=P×r r—净残值率，按3%~5%确定。 2、固定资产折旧额的三要素： 折旧年限（n）——经济使用年限。 3）固定资产的使用年限： 物理使用年限——固定资产从购入到报废为止的时间 经济使用年限——固定资产的使用在经济上是合理的 年限 经济使用年限?物理年限，一般采用经济使用年限作为折旧年限计算折旧额。 3、折旧方法：现在常用的有四种 1）平均年限法（直线折旧法） ——按固定资产的预计使用年限平均分摊折旧额的 方法。 年折旧额 特点：每年的折旧率和折旧额都相同。 例：通用机械设备的资产原值为2500万元，折旧年限为10年，净残值率为5%。求按平均年限法的年折旧额。 解： 年折旧率= 1－5% 10 =9.5% 年折旧额=2500×9.5%=237.5万元 上式中： K：固定资产原值 L：预计净残值 r：预计净残值率 n：折旧年限 2)工作量法——按实际工作时间或完成的工作量的比例