审计主观演练题.doc

主观演练题 ABC会计师事务所2007年2月接受XYZ股份有限公司的委托，对其2006年12月31日的资产负债表及其该年度利润表和现金流量表进行审计，并发表审计意见。ABC会计师事务所委派BC注册会计师进行审计，在实施过程中，发现XYZ股份有限公司由于与前任注册会计师在某些重大会计问题上存在不同意见而改聘ABC会计师事务所。如果ABC会计师事务所在接受业务前获知了该项信息，可能导致会计师事务所拒绝承接该项业务。在会计师事务所质量控制准则中，针对保持该项业务及其客户关系制定的政策和程序是如何要求的? 如果会计师事务所在接受业务后获知了某项信息，而该信息若在接受业务前获知，可能导致会计师事务所拒绝承接该项业务，针对保持该项业务及其客户关系制定的政策和程序应当包括下列内容：(1)适用于该业务环境的法律责任，包括是否要求会计师事务所向委托人报告或在某些情况下向监管机构报告；(2)解除该项业务约定，或同时解除该项业务约定及其客户关系的可能性。会计师事务所针对解除业务约定或同时解除业务约定及其客户关系 制定的政策和程序应当包括下列要求：第一，与客户适当级别的管理层和治理层讨论会计师事务所根据有关事实和情况可能采取的适当行动；第二，如果确定解除业务约定或同时解除业务约定及其客户关系是适当的，会计师事务所应当就解除的情况及原因，与客户适当级别的管理层和治理层讨论；第三，考虑是否存在法律法规的规定，要求会计师事务所应当保持现有的客户关系，或向监管机构报告解除的情况及原因；第四，记录重大事项及其咨询情况、咨询结论和得出结论的依据。 2008年1月21日ABC会计师事务所指派X注会计师对Y股份有限公司(以下简称Y公司) 2007年度会计报表进行审计，1月31日出具了无保留意见审计报告，2月1日—2月10日对审计工作底稿进行整理，请回答下列问题： (1)该审计工作底稿最迟在何时归档? (2)2月1日-2月10日之间注册会计师是否可以对审计工作底稿作出变动?如果可以请说明主要包括哪些内容? (3)如果在4月10日，X注册会计师发现对Y公司的审计工作底稿由于助理人员工作疏忽遗漏了部分，请问X注册会计师应如何处理? (4)X注册会计师对Y公司进行审计的工作底稿，至少保管多长时间? (1)注册会计师应当按照会计师事务所质量控制政策和程序的规定，及时将审计工作底稿归整为最终审计档案。审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内，最迟在4月1日归档。(2)如果在归档期间对审计工作底稿作出的变动属于事务性的，注册会计师可以作出变动，主要包括：①删除或废弃被取代的审计工作底稿；②对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引；③对审计档案归整工作的完成核对表签字认可；④记录在审计报告日前获取的、与审计项目组相关成员进行讨论并取得一致意见的审计证据。(3)在完成最终审计档案的归整工作后，如果发现有必要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿，无论修改或增加的性质如何，注册会计师均应当记录下列事项：①修改或增加审计工作底稿的时间和人员，以及复核的时间和人员；②修改或增加审计工作底稿的具体理由；③修改或增加审计工作底稿对审计结论产生的影响。(4)在完成最终审计档案的归整工作后，注册会计师不得在规定的保存期届满前删除或废弃审计工作底稿。会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存10年。 2008年1月15日德佳会计师事务所接受了容都股份有限公司委托，对其2007年度会计报表进行审计?，1月20日德佳会计师事务所委派了注册会计师李某和何某进驻容都股份有限公司审计，注册会计师李某和何某采用抽样审计的方法，抽取了25％的与会计报表有关的会计账簿记录，运用一定审计方法，共发现错报金额15万元。估计未抽取的75％的与会计报表有关的会计账簿记录差错率与已抽查的差错率相同。注册会计师李某和何某建议容都股份有限公司进行调整，遭拒绝。注册会计师李某和何某在审计计划阶段确定的2007年度会计报表重要性水平，与评价审计结果时运用的重要性水平相同。假设注册会计师李某和何某恰当评估的会计报表重要性水平分别为20万元、50万元、80万元三种不同情况，试回答该注册会计师如何处理?为什么? (1)注册会计师李某和何某已发现的错报或漏报金额15万元，推断的错报或漏报15 x 3=45 (万元)，容都股份有限公司均拒绝进行调整，尚未调整的错报或漏报汇总数为60万元。如果恰当评估的会计报表重要性水平为20万元，说明尚未调整的错报或漏报的汇总数超过重要性水平，注册会计师应当考虑采用两种措施：一是应当扩大实质性测试范围，以进一步确认汇总数是否真的超过重要性水平；二是揭请被审计单位调整会计报表。如果被审计单位拒绝调整会计报表或扩大实质性测试的范围后，尚未调整的错报或漏报的汇总数仍超过重要性水平，注册会计师应当