审计：第一章 绪论 人大.ppt

2006－2 审计　 　　　　　　审计　 　　　　　Auditing 课程介绍 市场经济的发展离不开资本市场的发育和完善。注册会计师审计有利于资本市场的健康发展。经济越发展，资本市场越发达，注册会计师审计越重要;经济越发展，政治越是民主化，政府审计将越加强；经济越发展，企业内部管理越科学化，内部审计越是受到重视。 本课程以财务报表审计为重点，以风险审计为基础，以审计目标为导向，以审计实务操作和能力培养为根本，密切结合当前审计实践活动，将审计的基本理论和知识融入审计基本技能之中。 刘志军案的被调查始于国家审计署的审计结果。 据介绍，两年多以来，监察部先后三次收到审计署审计移送处理书，反映的都是相关民营企业通过铁路建设项目招投标收取巨额中介费等问题。 中纪委方面已初步核实刘志军与丁羽心 （原名丁书苗）等通过暗箱操作铁路建设项目，使内定企业中标。丁羽心等人向中标企业收取项目标的额2.5%-4%的中介费，共计8.22亿元。 此外，调查还发现，刘志军曾指使丁羽心花费数千万元企图为铁道部原党组成员、政治部主任何洪达减轻罪责，何洪达2009年因为受贿被判处有期徒刑14年。 据审计署审计，2006年博宥集团成立时，注册资本为5000万元，2008年初，资产总额为4.74亿元，2010年9月，资产总额已达45亿元，其中26.5亿元来源不明。 2010年12月21日，公安机关以涉嫌非法经营犯罪，对民营企业博宥集团董事长丁羽心及其女儿侯军霞立案调查。 接近中纪委人士透露，据丁羽心交代，1997年经时任北京铁路局临汾分局副局长罗金保介绍，与时任铁道部副部长的刘志军相识，并通过运作车皮计划等逐步拉近了与刘志军的关系。 第一章 绪 论 审计的定义与特征 审计的起源与发展 审计的目标、对象、职能与作用 我国审计制度完善与发展 一、审计的定义与特征(一)审计的定义 代表性定义：美国会计学会(AAA)审计基本概念委员会发表于1973年的《基本审计概念说明》(A Statement 0fBasic Auditing Concepts)，考虑了审计的过程和目标，将审计定义为：“审计是一个系统化过程，即通过客观地获取和评价有关经济活动与经济事项认定的证据，以证实这些认定与既定标准的符合程度，并将结果传达给有关使用者。” 国际会计师联合会（IFAC） ?国际审计准则?：独立审计人员对会计报表是否按照公认会计原则在所有重大方面公允地反映财务状况、经营成果和现金流量发表意见。 定义中也明确了审计关系 受托责任关系的确立是审计关系确立的前提 审计人员必须根据审计授权人的授权，才能对被审计单位的资源财产经营管理进行审查；同时，必须向审计授权人提出报告 审计工作必须由审计授权人（经管责任中的委托方）、被审计单位（经管责任的受托方）和审计人员三方面构成 所有者与管理者之间形成受托与解除经济责任关系，是审计存在的基础。所有者与审计者之间形成委托或授权与报告关系，是审计活动进行的前提。审计者与管理者之间形成鉴证与回馈关系，是审计活动的具体表现 第一关系人（审计者）起审计活动的主导作用。第三关系人（所有者）对审计活动起决定性作用 (一)审计的定义 本教材对于审计的定义： 审计是由独立的专职机构或人员接受委托或授权，对被审计单位在一定时期的全部或一部分经济活动的有关资料，按照法规和一定的标准进行审核检查，收集和整理证据，以判明有关资料的合法性、公允性和经济活动的合规性、效益性，并出具审计报告的具有独立性的经济监督、评价、鉴证活动，其目的在于确立或解除被审计单位的受托经济责任和加强对被审计单位的管理、控制。 (二)审计的特征 审计的本质是具有独立性的经济监督、评价、鉴证活动。 审计的特征是审计工作具有独立性 审计的独立性是保证审计工作顺利进行的必要条件。 审计独立性的主要表现： 组织机构的独立 业务工作的独立 经济来源的独立 审计与其他经济监督、评价、鉴证机构有本质区别： 审计监督不同于其他宏观经济、管理部门的经济监督。 审计评价不同于其他工作部门的业绩评价。 审计鉴证不同于社会公证部门的经济公证。 二、审计的起源与发展 （一）审计产生的客观基础 （1）私有制 （2）财产所有权与财产管理权的分离 国家审计产生于国家财产所有权与管理权的分离 注册会计师产生于企业财产所有权与经营管理权的分离 内部审计产生于内部所有权与经营管理权、以及经营管理权的进一步分离 . （二）审计的产生与发展 我国： 审计的最初形态是政府审计（国家审计），它产生于奴隶社会末期。我国是世界上最早产生审计的国家之一。 历经阶段： 1.西周初期初步形成阶段（公元前1066年—前771年）： 　据?周礼?记载：西周在天子之下设有天、地、春、夏、秋