审计学课件8审计抽样.ppt

几个术语　 随机误差：样本均值与总体均值间的差，纯粹是因抽样的随机性引起的。 实质性差异：样本审定值与账面值的差。 可容忍误差：注册会计师认为抽样结果可以达到审计目的的所愿意接受的审计对象总体的最大误差。 精确度:实际上是抽样平均误差修正值。 审计抽样是注册会计师提高审计效率，保证审计质量，降低审计风险，形成审计结论的一种重要的方法。注册会计师在获取和评价审计证据时，要严格选择审计抽样与其他审计方法。作为审计的一种重要方法，审计抽样需要运用抽查技术，根据审计目的及环境的要求，作出科学合理的抽样决策，按照规定的步骤去完成抽样工作。 在控制测试中运用的抽样技术一般是属性抽样审计方法。注册会计师通常使用的属性抽样方法有三种：固定样本量抽样、停—走抽样和发现抽样。实施细节测试时最常用的统计抽样方法包括传统的变量抽样法和PPS 抽样。PPS抽样也被称为金额加权抽样、货币单位抽样、累计货币金额抽样，以及综合属性变量抽样等，是一种运用属性抽样原理对货币金额而不是对发生率得出结论的统计抽样方法。 本章小结 案例分析 审计人员关注： （１）记录债权的系统是合理的（通过内部控制测试来实现）； （２）债权数据的记录是准确的（通过实质性测试来实现） 方法：发询证函 分析过程： 案例分析（续）－分析过程 表1债务人分析：布鲁姆菲尔德公司 　　人数 　　占百分比（%） 　　　金额 　　百分比（%） 105 21 233562 5 70 14 298110 7 80 16 339726 8 58 11 364145 8 70 14 343973 8 48 9 408733 9 28 6 433151 10 18 4 550355 13 18 4 636986 15 5 1 743895 17 500 100 4352636 100 案例分析（续）－分析过程 如表１所示： 行次 人数 百分比（%） 金额 百分比（%） 剩下的４５９位债务人，占债务人总数的８１%，负担债务总额的５５%。 因此，审计重点是８、９ １０行的债务人。 ８ １８ ４ 550355 １３ ９ １８ ４ 636986 １５ １０ ５ １ 743895 １７ 小计 ４１ ９ ４５ 案例分析（续）－具体策略 抽取小样本，测试会计系统。 若内部控制测试有效，则选取３０个债务人作为样本， 采用分层法： 　（１）８、９、１０行为一层，可采用间隔法抽样选出拟询证的债务人； 　（２）其他４５９人为一层，可采用乱数表法或随宜意选样法。 针对选出的债务人发询证函。 谢谢！ * 第八章 审计抽样 本章内容 第一节、审计抽样的基本概念与分类 第二节、审计抽样的步骤（控制测试） 第三节、控制测试中抽样的运用 第四节、实质性测试中抽样的运用 学习目标 了解统计抽样和非统计抽样,并能说明它们之间的区别 熟悉审计抽样的一些基本概念 熟练运用审计抽样中选取样本的几中典型方法 说明注册会计师在设计样本时应考虑的因素 掌握控制测试中样本设计\执行抽样和评价抽样结果的程序和方法 掌握控制测试中统计抽样和非统计抽样方法 掌握控制测试中样本设计\执行抽样和评价抽样结果的程序和方法 第一节 抽样审计基本概念与基本分类 一 、抽样审计及相关概念 抽样审计:审计人员从特定审计对象中选取有代表性的样本项目进行审查,然后根据样本的特征来估计该总体相应特征的方法。