审计学ppt 第四章.ppt

典型例题）（2008CPA考题） A注册会计师负责对甲公司编制的下属子公司K公司20×8年度财务报表进行审阅。在承接和执行业务时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。 　　15．在与甲公司管理层沟通时，A注册会计师应当说明该项业务属于（?）。 　　A．有限保证的鉴证业务 　　B．直接报告业务 　　C．其他鉴证业务 　　D．合理保证的鉴证业务  16．在确定项业务责任方的责任时，下列表述正确的是（?）。 　　A．甲公司管理层应对K公司财务报表和财务状况、经营成果及现金流量负责 　　B．甲公司管理层应对K公司财务报表负责，K公司管理层应对K公司财务状况、经营成果及现金流量负责 　　C．K公司管理层应对K公司财务报表负责，甲公司管理层应对K公司财务状况、经营成果及现金流量负责 　　D．K公司管理层应对K公司财务报表和财务状况、经营成果及现金流量负责  17．如果在承接业务后出现下列情形，A注册会计师不得变更业务类型的是（?）。 　　A．甲公司计划将K公司改制上市，要求将该项业务变更为财务报表审计业务 　　B．甲公司对该项业务的性质存在误解，要求将该项业务变更为代编简要财务报表业务 　　C．审阅发现K公司报表存在重大错报，K公司要求将该项业务变更为对财务信息执行商定程序业务 　　D．审阅发现K公司财务报表存在因舞弊导致的重大错误，甲公司要求将该项业务变更为财务报表审计业务，以查清可能存在的其他舞弊行为  18．如果审阅发现因标准或鉴证对象不适当而造成工作范围受到限制，A注册会计师可以采取的行动是（?）。 　　A．要求甲公司将该项业务变更为其他类型的鉴证业务或相关服务业务 　　B．视其重大与广泛程度出具保留结论或否定结论的报告 　　C．视其重大与广泛程序出具保留结论或无法提出结论的报告 　　D．单方面解除业务约定，而无须与甲公司管理层沟通 遵守职业道德规范的具体措施: 会计师事务所领导层的示范 教育和培训 监控 对违反职业道德规范行为的处理 会计师事务所在建立适当的标准时，应当考虑下列事项： (1)鉴证业务的性质，包括涉及公众利益的范围； (2)高级管理人员提供该项鉴证业务的服务年限。 这里的防护措施包括轮换高级人员或要求进行项目质量控制复核。 由于上市公司财务报表涉及公众利益的范围大，因此，对所有的上市公司财务报表审计，会计师事务所应当按照我国相关法律法规的规定，定期轮换项目负责人。 考虑客户的诚信情况 考虑的主要事项 (1)客户主要股东、关键管理人员、关联方及治理层的身份和商业信誉； (2)客户的经营性质； (3)客户主要股东、关键管理人员及治理层对内部控制环境和会计准则等的态度； (4)客户是否过分考虑将会计师事务所的收费维持在尽可能低的水平； (5)工作范围受到不适当限制的迹象； (6)客户可能涉嫌洗钱或其他刑事犯罪行为的迹象； (7)变更会计师事务所的原因。 获取相关信息的途径 ： (1)与为客户提供专业会计服务的现任或前任人员进行沟通 (2)向会计师事务所其他人员、监管机构、金融机构、法律顾问和客户的同行等第三方询问。 (3)从相关数据库中搜索客户的背景信息。例如，通过客户的年报、中期财务报表、向监管机构提交的报告等，获取相关信息。 考虑是否具备执行业务的必要素质、专业胜任能力、时间和资源 1. 会计师事务所人员是否熟悉相关行业或业务对象； 2．会计师事务所人员是否具有执行类似业务的经验，或是否具备有效获取必要技能和知识的能力； 3．会计师事务所是否拥有足够的具有必要素质和专业胜任能力的人员； 4．在需要时，是否能够得到专家的帮助； 5．如果需要项目质量控制复核，是否具备（或者能够聘请到）符合标准和资格要求的项目质量控制复核人员； 6．会计师事务所是否能够在提交报告的最后期限内完成业务。 考虑能否遵守职业道德规范 在确定是否接受新业务时，会计师事务所还应当考虑接受该业务是否会导致现实或潜在的利益冲突。 如果识别出潜在的利益冲突，会计师事务所应当考虑接受该业务是否适当。 考虑其他事项的影响 会计师事务所应当考虑在本期或以前业务执行过程中发现的重大事项，及其对保持客户关系可能造成的影响。 考虑接受业务后获知重要信息的影响，而该信息若在接受业务前获知，可能导致会计师事务所拒绝该项业务。在这种情况下，会计师事务所应当按照规定，制定相应的政策和程序： 适用于该业务环境的法律责任，包括是否要求会计师事务所向委托人报告或在某些情况下向监管机构报告； 解除该项业务约定，或同时解除该项业务