电大内部操纵形成行考核.docVIP

内部控制重点内容 上篇 内部控制的概念P38：单位内部的管理人员，为了保证管理活动按预定计划进行而采取的事前、事中和事后的管理措施。 管理过程中的控制，是对人和物的控制，在纵的方面，对职能部门施以控制，在横的方面，对管理机能施以控制。 内部控制的内容一般包括控制目标和控制手段两个方面。 内部控制目标，主要包括保证财产安全和财务报道的可靠性，保证营运效率与效果的提高，保证各项法规和既定管理政策的遵循。 控制手段一般包括组织规划手段和各种相应措施。 内部控制一般具有以下几个方面的特征：1、全面性；2、经常性；3、潜在性；4、关联性 令人满意的内部控制应具有下列特质：P39 组织规划以提供适当的职责与职能划分； 核准授权制度与会计记录程序以便对资产、负债、收入及费用予以适当合理的会计控制； 良好管理措施以期组织中各部门能达到预期的绩效； 选任所赋予职务之合格人员。 内部控制功能：1、防护功能；2、调节功能；3、反馈功能 内部控制的作用P40 统合作用 制约与激励作用 促进作用 有效控制的标准具体表现在以下几个方面P41 财产的安全及资源的有效使用； 会计及其他记录、财务及其他信息的可信性与可靠性； 减少不必要的开支，提高盈利水平，避免意外风险； 预防或发现差错及不法行为； 保证授予的责任恰当完成； 保证法定责任的履行。 内部审计与内部控制的关系P49： 内部审计为组织内的一种超然评估活动，经由查核组织的业务而达到服务管理者的目的，它是内部控制制度的一个环节，是内部控制的重要组成部分，借着衡量、评估其他内部控制措施而发挥其功能。 内部控制的基本目的在于促进组织的有效运营；而内部审计的目的在于协助管理阶层调查、评估内部控制制度、适时提供改进建议，以求内部控制制度得以持续实施，可见内部控制与内部审计实为一体之两面，紧密相关，先有内部控制制度之建立，后有内部审计之评估，确保单位良好的运作与经营。 内部控制的局限性主要有几个方面P56 成本限制 串通舞弊 人为错误 管理越权 修订跟不上变化 内部控制的三要素：控制环境，会计系统，控制程序 控制程序主要包括几个方面P63 人员胜任能力 政策和程序手册 计划、预算和业绩报告 分权制经营 资产保护 定期盘点存货、清点现金和证券 内部控制五要素：控制环境，风险评估，控制活动，资讯与沟通，监督 以系统论的观点看，内部控制结构，应包括内部控制环境、内部控制目标、内部控制技术 内部控制技术要素P69完善的机构，合格的人才，适当的措施，明确的标准 控制环境包括：P71——76 操守与价值观 胜任能力 董事会及监督委员会 管理哲学和经营风格 组织结构 权责划分 人力资源的政策及实行 内部控制的主要种类：P105会计控制，管理控制，内部审计 内部会计控制可分为：基础控制、纪律控制、实物控制 内部控制主要类型：p110预防性控制、检查性控制、纠正性控制、指导性控制和补偿性控制 论述题 内部控制的一般标准，适宜于对内部控制结构的考核与评价P133，说明具体应哪些方面予以考核 考核内部控制环境的标准 考核内部控制环境，主要从合理的保证与主体态度两个方面去考核。要考察内部控制是否提供了合理的保证，应该从以下几个具体方面去测定： （1）内部控制措施与系统目标的密切性，其费用超过收益的风险性； （2）内部控制措施在经营管理管理方面的固有危险性，在不同情况下从质和量两个方面预防危险的接受性水平，也即是预防错误、舞弊、浪费、滥用等能力； （3）内部控制措施是否有利于经营管理工作的改善、服务水平的提高、职工劳动热情的高涨、生产率的提高和减少目标实现的危险性。 考核内部控制目标的标准 考核内部控制目标，主要考核对单位机构是否进行了正确的分组，每个组是否又进行了控制目标的正确分类。 考核内部控制技术的标准 具体考核标准有： 对管理结构的考核标准 对人员方面的考核标准 对各项措施的考核标准 内部控制的具体标准P137 规范化考核标准 授权与处理考核标准 记录与报告考核标准 监察与审计考核标准 要建立一个好的控制组织，一般要注意下列因素： 应注意确立内外正确关系； 应注意管制与监督 应注意选用合格的人才 应注意能力与效果的预测 控制组织的作用P141 有利于基本作业的执行； 有助于发挥管理功能； 有助于力行与创新 控制组织所实施的方式一般有两种：集中控制、授权控制 设定内部控制的标准最重要的是：P156 标准要合理化； 标准必须明确； 标准必须具有激励作用； 标准必须公正。 具有能够衡量各单位的经营绩效的会计制度应包括： 当的内部凭证或文件以明责任； 一份依监督人员及主要负责人的责任划分的会计科目表； 一份会计政策及程序手册，以及明示交易进行方法的流程图； 一份含有详细业务预测资料的财务预算，当实际绩效与预算标准有所出入时，能迅速报