和谐税收论文和谐农村论文：刍议和谐社会和税收政策详解.docVIP

和谐税收论文和谐农村论文： 刍议和谐社会和税收政策 【文章摘要】社会主义和谐社会是一种现代的新型的和谐社会，应该是民主法治、公平正义、环境优美、充分就业、安定有序、人与自然和谐相处的社会。从中国特色的社会主义建设长期来看，构建和谐社会构将是人们始终关注的热点。税收作为国家宏观调控的重要工具之一，在建立保障性社会、环保性社会、公平性社会方面，将发挥着积极的作用。 【关键词】和谐社会；税收政策 一、当前和谐社会建设存在的主要问题 （一）居民收入差距日益扩大。一些高收入群体逃税、漏税行为十分普遍，而对低收入阶层又缺乏有效的保护，使工薪阶层成为个人所得税的纳税主体。 （二）“三废”污染问题突出。由于改革开放以来经济的快速发展，大量的废水排入河流，造成河流污染严重；由于很多企业无节制的工业废气排放，导致大气中一氧化碳、二氧化硫等有害物质严重超标，已严重影响到人们的身心健康。 （三）社会保障制度不健全。主要变现在：社会保障覆盖率低，社会保障资金匮乏。随着我国老龄化趋势明显加快，再加上我国失业率比较高，农业人口比例大等原因。如不尽快解决，今后势必影响社会的安定，影响和谐社会的建设。 （四）就业压力巨大。中国的就业压力大的主要原因是：一是农村剩余劳动力向城市的转移；二是产业结构调整带来的下岗职工增加。怎么解决就业问题是建立和谐社会的关键。 二、税收政策的选择 （一）保障性社会与税收政策。为了发展社会保障事业，从根本上满足社会保障资金的需求，建议国家开征社会保障税。可从以下思路出发：①纳税人为一切单位和个人；②计税依据包括纳税人的薪金、劳务或营业性收入等；③在税目设计上，社会保障税的税目应设立养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险五大项目，并进行分别核算、管理和运用，与现行统一的社会保障制度相衔接；④在确定税率时，可以根据人均GDP发展水平和人口的老龄化、高龄化问题，以及纳税人的税收负担等因素来确定。 （二）环保性社会与税收政策。为了保护环境，实现经济的可持续发展，在税收政策的制定上即应考虑开征新的税制（绿色税制），同时对现有的税种进行改革与完善。 1、制定专门的绿色税制。可以从纳税人、征税对象、税率、计税依据、纳税环节以及税收减免等方面来考虑设计绿色税制，按照“谁污染、谁纳税”的原则，只要在中国境内从事或生产有污染或废弃物排放的不管是单位还是个人都是纳税人。课税对象包括纳税人生产经营活动中所排放的各种污染物、废弃物以及有污染行为的商品。计税依据按污染物排放的数量和浓度来确定（国际通行计税标准）。税率的设计应根据产品附属污染物含量和浓度确定相应的差别定额税率或者超额累进税率。同时，为了鼓励企业加大环保投入，应建立退税制度，对于排污水平低于国家标准的按一定退税率，给予退税。 2、完善现行税法体系，建立中国特色绿色税制体系。可以考虑在当前已经开征税种的基础上，对某些税种进行完善。对于采用清洁生产工艺、清洁能源、综合回收利用废弃物进行生产的企业，在增值税和所得税方面给予优惠；对企业购置的用于消烟、除尘、污水处理等环保设备，应允许抵所得税。消费税的税目设置应考虑环境保护因素，逐步将一些对环境影响较大的商品比如电池、塑料包装袋、移动电话等纳入征税范围。改革资源税，首先在税率方面，改革仅仅从量征收的模式，建议执行即从量征收又从价征收的税收政策，同时实行差别税率；其次，为了保护环境、维护生态平衡，应扩大我国资源税的征收对象。逐步把水、土地、森林、草原等重要自然资源都纳入征收对象。 （三）公平性社会与税收政策。当前我国已经统一内外资所得税，体现法人之间的公平原则。但个人所得税还需要不断完善，才能符合公平性社会的目标。 1、个人所得税的完善。具体思路：一是在课征方式上实行分类与综合相结合的混合税制模式，再与国际接轨，转变为综合税制模式。目前，我国采用分项课征制，也就是把个人的收入分成11项，每一项分别规定扣除额和适用税率。如果收入额相同但收入来源不同，税额也就不同，这种不合理的情况不利于发挥个人所得税的调节收入分配职能。二是改革费用扣除制度。在确定扣除额时，不仅要依据纳税人的家庭人数和子女教育费用等实际情况，还要随着通货膨胀率及收入水平的变动来适时调整扣除标准。三是依法治税，加强征管，完善代扣代缴制度，建立个人和单位双向申报纳税制度及交叉稽查处罚制度，尽快推进个人财产、存款实名登记制度。 2、适当的时候开征遗产税、物业税，调节存量财产的公平。根据我国的实际情况，遗产税征收的起点应当高一点，排除一般中低收入者，宜采取累进税制。为了鼓励人们更多的公益性捐献，可以建立对慈善机构和其他公益事业捐献免纳遗产税或扣除的制度。以住房占有量的多少，已经成为区分人们财富多少和贫富差异的标准之一。开征物业税一方面可以有效的调节富人的财产和收入，另一方面政府物业税的增加，特