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6.2六月25日审计助理人员培训班讲义”
中小型会计师事务所 执业质量检查中发现的问题 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 执业质量检查中发现问题 一、质量控制体系检查发现问题 二、业务项目检查发现问题 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 业务项目检查发现的问题 1.初步业务活动存在问题 2.了解被审计单位及其环境存在的问题 3.实质性测试程序存在的问题 4.业务完成阶段存在的问题 5.其他项目存在的问题 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. （一）初步业务活动--检查发现问题 1.项目独立性声明存在问题 2业务承接或保持评价表存在问题 3.业务约定书存在问题 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. （二）了解被审计单位及其环境 检查发现问题 主要内容： 1.了解被审计单位及其环境 2.了解被审计单位内部控制：整体层面及业务流程层面内控的了解和评价 3.项目组讨论纪要—风险评估 4.风险评估结果汇总表 5.总体审计策略：重要性、人员安排、时间安排、审计范围、初步识别的可能存在较高重大错报风险的领域及应对措施 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. （二）了解被审计单位及其环境 检查发现问题 检查发现的常见问题： 1.注册会计师未编制实施风险评估程序的相关审计工作底稿； 2.未编制总体审计策略及具体审计计划底稿；编制的总体审计策略内容不完整，如未确定重要性、未初步识别重大错报风险领域及初步的应对措施、无合伙人审批等； 3.未确定重要性或确定的重要性不符合新准则的要求，如只确定了报表整体的重要性水平,未记录确定重要性水平的理由，未确定报表整体实际执行的重要性水平，未确定微小错报等； 4.项目组讨论纪要－风险评估、审计计划检查表等未经项目合伙人的签字确认，也未签署日期。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. （三）实质性测试--检查发现问题 1.货币资金项目存在问题 （1）函证 （2）未达账项处理 （3）对账单的获取与检查 （4）外币折算 （5）现金监盘 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. （三）实质性测试--检查发现问题 2.应收账款项目存在问题 （1）函证、函证控制：客户信息核对及发出、收回控制； （2）替代测试； （3）坏账核算方法及坏账准备的计提。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. （三）实质性测试--检查发现问题 3.存货项目存在问题 （1）未编制监盘计划、监盘报告，对监盘过程中的抽盘测试情况未记录于审计工作底稿； （2）未编制存货减值测试底稿。 （3）未实施存货的计价测试程序； （4）存货盘点在期中进行，注册会计师未对盘点日至报告日的存货收发实施必要的程序，以合理确定存货期末库存的真实性和完整性。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 200
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