创建审计项目组织的流程控制治理模式.docVIP

　　创建审计项目组织的流程控制治理模式 通过“创新”这一实现跨越发展的基本途径，探索内部审计的改进和创新，是近期内部审计迫切需要研究的课题。内部审计尚未出台有关审计项目组织和治理的流程控制规范，在实施本研究课题前，审计项目实施存在着审计实施过程拖沓、审计项目实施因种种原因不能按审计计划规划的时间完成、审计实施方案执行不到位、审计期间范围缩小、审计出的题目未能按审计准则的规定完整反映等影响审计实施质量的诸多题目。本文正是顺应了国家审计工作指导思想，及时探索研究和制定审计项目的组织治理和过程控制标准，从组织实施流程、审计文本工作时限、职责分工等全方位和全过程对审计项目实行规范化治理进行探索和研究，其对全面提升审计项目质量和审计项目的组织实施和治理具有良好的促进作用和意义。 　　 　　一、审计项目组织的流程控制治理模式的设计思路 　　 　　以审计项目组织控制流程图和项目组织实施时限控制标准、项目组织实施文本控制标准以及项目组织实施职责控制标准四个功能模块的设立，来实现控制规范化流程、控制标准化实施和控制标准化记录的过程目标，终极实现控制审计过程、实现规范治理的终纵目的。其优越性是，摒弃粗放的审计制度规范形式，建立具有自身鲜明特点，具有可操纵性强，对审计项目的组织和实施真正具有实际指导意义、真正能够规范和控制审计项目的组织实施和治理的标准流程规范体系。 　　 　　二、审计项目组织的流程控制治理模式的构成及作用机制 　　 　　审计项目组织的流程控制治理模式由审计项目组织控制流程图和项目组织实施时限控制标准、项目组织实施文本控制标准以及项目组织实施职责控制标准四个功能模块共同构成，以实现控制规范化流程、控制标准化实施和控制标准化记录的过程目标，终极实现控制审计过程、实现规范治理的终纵目的。审计项目组织的流程控制治理模式以审计项目组织控制流程图和项目组织实施时限控制标准共同作用实现审计项目组织实施流程规范化的控制目的：以项目组织实施时限控制标准和项目组织实施文本控制标准共同作业实现审计项目组织实施标准化实施的控制目的；以项目组织实施文本控制标准和项目组织实施职责控制标准共同作用实现审计项目组织实施控制标准化记录的控制目的。通过对以上审计项目组织实施流程规范化、审计项目组织实施标准化和审计项目组织实施标准化记录三个间接控制目的的控制，实现控制审计过程、实现审计规范治理的终极目标。 　　审计项目组织控制流程图明确描述审计项目组织治理和实施的整个过程的整体控制流程和各个环节的控制子流程及其子子流程，将审计项目组织治理和实施的整个过程和流程加以明确，保证审计项目组织实施过程符合内部审计准则和各个层面相关审计制度的规定，保证流程规范。 　　 　　三、项目组织实施时限控制标准 　　 　　项目组织实施时限控制标准将项目组织实施过程中各个具体的环节包括项目立项组织、编制审批项目审计计划、审前调查、编制审批项目实施方案、编制批准下达审计通知书、实施审计、修订审批审计计划和项目实施方案、分析汇总审计结果、审计结果评审复核、出具正式审计结果和审计结果执行结果及审计资料移交等各个控制环节的工作时限加以明确和规范，保证项目组织实施过程规范和实施行为规范，避免审计项目实施过程拖拉或因各种主观、客观原因草率实施，不按审计项目计划规划的审计期间范围实施审计，缩小审计覆盖的期间范围，审计项目实施方案规定的实施内容执行不到位，无法保证审计项目实施质量等诸多题目。 　　 　　四、项目组织实施文本控制标准 　　 　　项目组织实施文本控制标准将审计项目组织治理和实施的整个过程中所使用审计文本相关规范要求加以明确，具体包括审计通知书、审计计划、审计项目实施方案、审前调查方案、审前调查报告、审计工作记录、审计证据、审计工作底稿、审计报告、审计决定等审计文本的格式以及内容等方面的具体规范和要求，保证审计项目组织实施行为规范，形成的审计记录规范，符合内部审计准则和各个层面相关审计制度的规定。其中的审计项目实施方案标准文本格式，突破了以往普遍采用的文字叙述格式，而是创新设计出清楚简洁的表格格式，格式固然简洁明晰，但功能却远远超出原文字叙述格式。比如，原文字叙述格式的审计项目实施方案，虽在描述中明确了审计内容的责任人，但缺乏具体实施的审计程序，而且对于责任人实际是否实施审计程序、实施了哪些审计程序均缺乏记录、反映和追踪检查。表格式的审计项目实施方案，采取同一的格式，格式要求的内容包括：审计项目名称、实施审计单位、被审计单位(部分)、延伸审计单位(部分)、审计职员配置包括组长和主审、方案编制人、审批人、底稿种别、索引号、审计目的、审计依据、审计时间范围、审计需要提供的资料、审计采用的方法、审计采用的主要步骤、审计内容及其重要标记、审计的具体对象或环节以及重要的审