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第七章 商业银行内部控制 本章主要讨论内部控制理论的产生和发展、商业银行内部控制的一般原理和具体内容以及商业银行内部控制在发达国家的实践。 章节目录 第一节 内部控制理论产生和发展 第二节 商业银行内部控制的一般原理 第三节 商业银行内部控制的内容和实践 第一节 内部控制理论产生和发展 纵观现代内部控制理论的发展，它大致经历了四个阶段：20世纪40年代以前的内部牵制；20世纪40年代末至70年代的内部控制；20世纪80年代末至90年代初的内部控制结构；20世纪90年代的内部控制系统。 一、内部牵制 二、内部控制 三、内部控制结构 四、内部控制系统 1992年，美国COSO委员会出版了COSO报告《内部控制的整体框架》，被国际上普遍认为是有关内部控制的里程碑式的文件。它提出了“内部控制系统”的概念，以此来代替了“内部控制结构”。文中指出： 内部控制是由一个企业董事会、管理人员和其他职员实施的一个过程，其目的是为提高经营活动的效果和效率、确保财务报告的可靠性、促使与可适用的法律相符合提供一种合理的保证。 正式提出内部控制系统由五部分组成：控制环境、风险评估、控制活动、信息与交流和监督。内部控制目标包含经营的效率与效益性、法律法规的遵循性和财务报告的可靠性等三方面。 1997年，发生巴林银行破产案后，巴塞尔委员会发布了《银行组织中内部控制的框架》