第13章基于利润的业绩驱动因素分析.pptxVIP

第13章 基于利润的财务报表分析 “企业的首要是创造顾客,剩下的都是成本问题。” ——彼得.德鲁克 本章学习目标 掌握成本的定义与成本分类方法。 理解固定成本、变动成本与各种混合成本的性态。 了解销售收入的一般计算公式以及销售单价、销售量的影响因素。 了解本—量—利分析法的三种基本形式。 掌握本—量—利分析法和连环替代法在盈亏临界点分析、目标利润分析及敏感性分析中的应用,理解企业利润的影响因素及其对利润的决定机制。 本章目录 第一节 基于利润的业绩驱动分析框架 第二节 业务成本分析 第三节 销售收入分析 第四节 产品利润及其影响因素分析 第一节 基于利润的业绩驱动分析框架 1.内部经营管理与成本控制 内部经营管理包括生产流程的设计、生产设备的投资、生产能力的利用、生产进度的安排、产品质量的控制、库存管理与订单处理等,这些都将直接或间接影响产品成本。 2.外部市场环境与销售收入 外部市场环境主要包括国家产业政策调整、行业技术变革、消费者需求、产品市场竞争力等,这些将通过影响销量和价格而影响销售收入。 3.企业内部外环境交互作用 由于产品供给与需求的依存关系,外部市场环境的变化也将改变企业内部的管理环境,继而改变企业的生产经营行为以及产品成本。 第二节 业务成本分析 一、成本的界定与分类 1.成本的含义 （1）财务会计对成本的定义 成本是指依某种产品或商品所归集的与其存在某种关联关系的费用,简而言之,成本是指“对象化”了的费用。 （2）管理会计和财务管理对成本的定义 成本是指为取得特定收益的全部支出,或者说是为了达到特定目的而失去(包括可能失去)的资源。 2.成本分类 （1）按照经济用途分类 制造成本 非制造成本 （2）按照决策相关性分类 决策相关成本 决策无关成本 （3）按照性态（cost behavior，习性）分类 固定成本(fixed costs)、 变动成本(variable costs) 混合成本(mixed costs) 3.成本习性（性态）与相关范围 （1）成本习性 成本习性（cost behavior）是指成本随着作业量的增减变动而发生变化的特性，即成本与作业量之间的依存关系。 研究这种依存关系，有助于认识和掌握成本的变化规律，找出成本发生和变化的原因，从而提高成本管理水平。 （3）相关范围 使成本习性保持相对稳定的业务量范围或期间范围。 二、固定成本 1.固定成本的含义 在一定期间和特定业务量范围内,其总额不受业务量变动的影响而保持相对稳定的成本。 常见的固定成本包括行政管理人员的工资、办公费、职工教育培训费、固定资产折旧费、研发费、广告费、财产保险费、不动产税等。 2.固定成本的一般特点（成本习性） 在相关范围内，成本总额是固定的,与业务量无关。 在相关范围内，单位固定成本随着作业量的增加而减少。 不容易归属于相应的责任部门，通常按管理决策或一定的分配方法分配给各部门。 在多数情况下，固定成本有赖于高层主管的决策而非低层作业员的控制。 3.固定成本的性态 （1）约束性固定成本性态 约束性固定成本，是指管理当局的短期决策无法改变其支出数额的固定成本。 成本总额 单位固定成本 x x a a x y y （2）酌量性固定成本性态 成本总额 单位固定成本 a a — x x x ¥ ¥ 酌量性固定成本又称选择性固定成本，是指管理当局的短期决策可以改变其支出数额的固定成本。 三、变动成本 1.变动成本的含义 变动成本（variable costs）是指在一定期间和特定业务量范围内，成本总额随业务量的变动而成正比例变动的成本。也称比例成本（proportional cost）。 2.变动成本的特点 在相关范围之内，成本总额的变化量正比例于作业量的变化额。 在相关作业量范围之内，单位变动成本保持固定。 容易归属于相关的责任部门。 可由相关的责任部门对变动成本的发生通过单位变动成本进行控制。 3.变动成本习性 变动成本总额 单位变动成本 y y bx b x x 变动成本总额与业务量（x）成正比，其方程式为：y=bx 单位变动成本（b）保持不变，其性态模型为：y=b 四、混合成本 1.混合成本是指发生数额随业务量的增减而变化，