第4章_审计风险评估要点.ppt

审计风险与审计证据的关系 确定重要性和审计风险都是为了帮助审计人员有效地收集审计证据，因此，必须明确风险的各种要素对审计证据的不同影响。 审计人员拟接受的审计风险与所需审计证据数量之间是反向关系。也就是说审计人员拟承受的审计风险越低，所需的审计证据越多。 检查风险与所需证据的数量也是反向关系。计划的检查风险水平越低，所需的审计证据的数量就越多。 重大错报风险与所需审计证据的数量是正向关系。重大错报风险越低，所需的审计证据就越少。 练习 一、单选题： 1、下列与重大错报风险相关的表述中，正确的是() A.重大错报风险是因错误使用审计程序产生的B.重大错报风险是假定不存在相关内部控制，某一认定发生重大错报的可能性C.重大错报风险独立于财务报表审计而存在D.重大错报风险可以通过合理实施审计程序予以控制 【答案】C【解析】本小题考查的是对重大错报风险的概念理解，选项A和B与“重大错报风险”概念不符；依据审计风险模型，审计风险=重大错报风险×检查风险，注册会计师通过风险评估程序评估的是重大错报风险，不能够控制重大错报风险，能够控制的是检查风险，故选项C正确，选项D不正确。 2、当可接受的检查风险降低时，注册会计师可能采取的措施是( )。 A.缩小实质性程序的范围B.将计划实施实质性程序的时间从期中移至期末C.降低评估的重大错报风险D.消除固有风险 【答案】B【解析】根据审计风险模型，审计风险=重大错报风险×检查风险，在既定的审计风险（用k表示）水平下，注册会计师能够控制的认定层次的检查风险（用y表示）是由注册会计师评估的重大错报风险（用x表示）决定的，即y=k/x，故选项C和D都不正确；选项A缩小范围不能降低检查风险，相反只有通过扩大审计范围才有可能降低检查风险，故选项A不正确；注册会计师通过修改实质性程序的性质、时间和范围是降低检查风险的有效途径，故选项B正确。 3、下列有关审计重要性的表述中，错误的是()。A.在考虑一项错报是否重要时，既要考虑错报的金额，又要考虑错报的性质B.如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重要的C.如果已识别但尚未更正的错报汇总数接近但不超过重要性水平，注册会计师无须要求管理层调整D.重要性的确定离不开职业判断 【答案】C【解析】如果已识别但尚未更正的错报汇总数接近但不超过重要性水平，注册会计师应当考虑该汇总数连同尚未发现的错报是否超过重要性水平，并考虑通过实施追加的审计程序或者要求管理层调整财务报表降低审计风险。故选项C是错误的。 4、下列与审计风险模型相关的风险概念表述中，正确的有( )。A.审计风险模型中的重大错报风险是指被审计单位财务报表在审计后存在重大错报的可能性B.审计风险模型中的审计风险是指注册会计师可接受的审计风险C.审计风险模型中的检查风险与财务报表整体相关D.审计风险模型中的各种风险注册会计师能够控制检查风险从而确保审计风险处在可接受的低水平 【答案】BD【解析】选项A不正确，重大错报风险是指被审计单位财务报表在审计前存在重大错报的可能性； 选项B正确，注册会计师了解被审计单位及其环境评估重大错报风险，通过合理设计进一步审计程序并有效执行进一步审计程序控制检查风险，从而使审计风险处在可接受的低水平； 选项C不正确，检查风险是指某一认定存在错报而注册会计师未能发现这种错报的可能性，检查风险与认定相关； 选项D正确，控制风险和重大错报风险都是与被审计单位有关的风险，注册会计师不能控制只能通过了解和评估，而检查风险是注册会计师可以控制的风险，注册会计师通过设计和实施有效的审计程序降低检查风险，从而确保审计风险最终处在可接受的低水平。 风险评估具体审计程序有: 1、询问。 询问被审计单位管理层和内部其他相关人员,询问的主要问题有新的竞争对手、主要客户和供应商的流失、新的税收法规的实施、以及经营目标或战略的变化、财务状况和最近的经营成果、现金流量、可能影响财务报告的交易和事项、或者目前发生的重大会计处理问题等,审计师还应当考虑询问内部审计师、采购人员、生产人员、销售人员等其他人员 考虑询问不同级别的员工以获取对识别重大错报风险的不同需要,即询问治理层、有助于审计师了解其针对被审计单位财务报表的编制环境; 询问内部审计师有助于审计师了解其针对被审计单位内部控制设计和运行有效性的情况,以及管理层对内部审计发现的问题是否采取适当的行动; 询问参与生成、处理或记录复杂或异常交易的员工,有助于审计师评估被审计单位选择和运用某项会计