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内部控制简答、论述题整理 阅读须知：小字体只是帮助理解，不需掌握 内部控制发展历程（5大阶段）。 1）内部牵制阶段——20世纪40年代前 2）内部控制制度阶段——40-70年代末 3）内部控制结构阶段——80年代末-90年代初 4）内部控制整体框架阶段——20世纪90年代 5）企业风险管理与内部控制阶段——20世纪90年代末至今 2、试述内部控制发展的动因。 1、外因： 1）审计程序的发展： 审计程序的演变：账项基础审计、制度基础审计、风险导向审计； 审计程序演变对内部控制的影响； 2）法制和政府的推动 2、内因 1）现代企业管理的需要，成本效益问题； 2）防止舞弊和欺诈行为。 3、内部控制本质（制衡、监督、激励）。 a`制衡的解释： 制衡实际上是签约着的各方以平等地位所形成的权利义务的相互牵制或制约。制衡决定的内部控制的结构。制衡是各相关的平等的权利义务主体之间的各方相互牵制或制约,实现制衡要求企业内部控制的结构必须包括以下方面: (1)在企业进行任何事项、行为时,必须设立牵制或制约着的两极,也就是权利义务的两极。 相互制衡的两极必须处于平等的地位,没有两极的平等地位,制衡就不可能实现。在企业设立关系中,政府、所有者、经营者和员工实现四者的权利平等。 相互制衡的两极必须存在权力义务对称关系,也就是一方的权力是另一方的义务。 b`监督的解释： 以企业组织关系的运行关系是一种科层关系为基础,所形成的企业内部控制的本质是监督。监督是单向的,是高层对低层的控制。 c`制衡和监督的关系解释： 一是制衡是解决监督体系中最高权力者无法监督问题的唯一途径,而这一问题不被解决,监督体系有可能完全或部分失灵。 二是监督的效率往往也受制于制衡的有效性。 内部控制五要素之间的关系。 (1)控制环境(Control Environment) (2)风险评估 (Risk Appraisal) (3)控制活动 (Control Activity) (4)信息与沟通 (Information and Communication) (5)监控(Monitoring) 1、内部环境，指董事会、企业管理者的管理理念、风险偏好，企业文化等影响内部控制运行的各种因素。这是其他内部控制要素发挥作用的基础。2、风险评估，指采用定性和定量的方法对企业的风险进行评价，以确定其对企业的影响方式和影响程度.3、控制活动，指企业各个部门、各个环节所采用的实际控制行动。4、信息与沟通，指有关信息在企业内部各个管理层面，企业与供应商、客户、行政管理部门之间的传递过程。5、监控，指对企业风险控制过程和控制效果进行的监督与控制。 5、内部控制——整合框架与内部控制——风险管理框架的联系、区别。 内部控制是由企业董事会、经理阶层以及其他员工实施的，为财务报告的可靠性、经营活动的效率和效果、相关法律法规的遵循性等目标的实现而提供合理保证的过程。 内部控制整体框架阶段：在本质上，它提出内部控制体系是一个动态的过程。在内容上，它首次提出了风险评估这一重要要素。该框架脱离了内部控制长期以来主要受会计职业界影响的局面。即内部控制整体框架包含了五个既相互独立又相互联系的要素。 《企业风险管理框架》则比以前的研究报告更加广泛，包含了内部环境、目标制定、事项识别、风险评估、风险反应、控制活动、信息与沟通、监控等八个要素。1、从发展时序上讲，《企业风险管理框架》是对内部控制的重要拓展和延伸，包含了内部控制的范围和内容。2、在目标上，《企业风险管理框架》不仅涵盖了内部控制框架中的经营性、财务报告和合法性三个目标，而且还新提出了一个具有更高管理意义和管理层次的战略管理目标；3、在内容上，《企业风险管理框架》除了包括内部控制框架中的五个要素外，还增加了目标制定、风险识别和风险反应三个要素。4、《企业风险管理框架》更加强调风险管理的概念。 6、试述内部控制、公司治理和风险管理的关系。（此题答案不确定，详细参见老师给的CAJ文件） 内部控制、公司治理与风险管理三者的关系是密不可分的,它又表现为三种形态:第一种是互为前提关系,第二种是相互包含关系,第三种是等同关系。既然三者的关系是如 此之密切,甚至是完全等同,这就向我们提出了一个重要的问题:如果我们在制定三种规范时,由不同的主体来制定并各自为政,就会在企业执行层面造成制度的重叠和执行的反复。 从历史的演变来看,三者具有同一性。按照历史演变的时间顺序,先有内部控制,而后出现公司治理,最后提出风险管理。与公司治理相比,内部控制思想和实践历史更悠久,它是伴随着企业的实践而产生的。 从逻辑的推理来看,企业风险表现为企业收益(成本)的不确定性,企业经营就是经营风险,企业管理就是管理风险,企业一旦设立就必然与风险相伴。企业控制(或者经营、管理)风险就是要使收益