浅析国有企业内控失效的表现、原因及对策.docVIP

　　浅析国有企业内控失效的表现、原因及对策 [摘要]鉴于我国有相当一部分国营，内部控制制度很不完善，甚至严重失效，造成企业资源浪费、财务状况恶化等现状，作者就其原因作了并提出对策。 内部控制是指企业内部的治理控制系统，即为保证企业活动正常进行所采取的一系列必要的治理措施，不仅包括企业最高治理层用来授权与指挥经济活动的各种，也包括核算、审核、分析各种信息资料及报告的程序和步骤，还包括对企业经济活动进行综合计划、控制和评价而制定的各项规章制度。　　一、企业内控失效的主要表现　　一是信息失真。近几年来，企业由于会计工作秩序混乱，核算不实而造成信息失真的现象较为严重。会计凭证的填制缺乏公道有效的原始凭证支持；有的人为捏造会计事实，篡改会计数据；有的私设小金库，设置账外账；还有乱挤乱摊本钱，隐瞒或虚报收进和利润；更有乱开发票、套取国家资金，造成国有资产不清、债权债务不实等现象。　　二是用度失控，潜亏增加。如有的企业为了完成上级主管部分下达的经营指标，不是从严格控制各项本钱用度下手，而是利用白条抵库、该进的用度不进账以及向关联企业转移用度等手段，从中做小动作，造成企业虚盈实亏；其结果只能是国有资产大量流失。　　三是违法乱纪现象时有发生。有的企业内部治理制度也比较完善，但执行起来是另一回事，使较好的内控制度成为一纸空文。更有甚者，企业领导无视《会计法》及财政部和上级主管部分制定的法规、规章制度，授意指使企业财务职员弄虚作假、粉饰业绩，甚至违法乱纪。　　二、企业内控失效的原因分析　　（一）企业的国有控制权不明确，使得投资主体的监管形同虚设。特别是国有上市公司中，国有企业股权结构中的“一股独大”是上市公司的明显特征。在这种体制下，由于缺乏有效的激励约束机制，很多人并不能自觉地维护公司利益。因此必然造成国有企业的内控失效。　　（二）企业内控制度不尽完善，执行不力。有的企业内控制度不尽完善；有的固然也制定了比较全面的内控制度，由于制度本身不切合实际，制度的可操纵性不强，使得企业的内控制度成为一纸空文；有的企业固然下了一翻功夫，制定了一套比较切合自身实际并切实可行的内控制度，却由于外部监视不力，企业不愿执行，将其束之高阁。　　（三）本位主义和地方保护观念严重。企业内部违反内控制度，有的甚至触犯了，也往往是家丑不可外扬，大事化小，小事化了，结果不了了之。这种做法助长了企业不正之风，不利于企业内部控制制度的建设。　　（四）财会职员素质不高，法制观念淡薄。企业财会职员忘记了法律赋予我们的权力和职责，冒着被吊销会计从业资格证书的风险，为单位领导的不法行为出谋划策，粉饰经营业绩，甚至侵吞国家财产。　　三、内控失效的对策　　（一）国务院发布的《减持国有股筹集保障基金治理暂行办法》，即国有股减持和公司法人治理结构的逐步完善，为内部控制制度的建立、控制和执行理顺了外部环境。同时，国家经贸委等8部分印发了《关于国有大中型企业主辅分离辅业改制分流安置富余职员的实施》，推进了以产权制度改革为中心、以增强企业活力为出发点、以建立规范的企业制度为目标的国有企业深化改革的进程。　　（二）严格执行《法》。《会计法》对企业内部控制制度的设立作了有关规定，对企业会计核算也作了特别规定，要求企业进行会计核算时，必须以实际发生的业务为基础，不得随意改变会计要素的确认和记账标准；不得虚列、多列和少列资产、负债和所有者权益；不得虚列或隐瞒收进；不得推迟或提前确认收进；不得随意改变用度、本钱的确认标准或计量方法；不得随意调整利润的计量方法；不得随意调整利润的及分配方法，编造虚假利润或隐瞒利润。立法的关键在于执行，只有企业严格执行《会计法》，才能有效的防止企业内控失效，保证会计信息的真实可靠。　　（三）企业应当根据《内部会计控制基本规范》的有关规定，有针对性的完善企业自身的内控制度。内部控制主要包括对货币资金、筹资、采购、实物资产、本钱用度、销售与收款、工程项目、对外投资、担保等业务的控制。单位对货币资金收支和保管业务建立严格的授权批准程序，办理货币资金业务的不相容岗位必须分离，相关机构和职员应当相互制约，加强款项收付的稽核，确保货币资金的安全；对筹资业务的控制，要公道确定筹资规模和结构，选择适当的筹资方式，严格控制财务风险，降低资金本钱，确保张罗资金的公道使用；对实物的治理，要建立实物资产治理的岗位责任制，对实物资产的收、发及处置等关键环节严格控制，责任到人；对本钱用度控制系统，做好本钱用度治理的各项基础工作，制定本钱用度标准，分解本钱用度指标，控制本钱用度差异，考核本钱用度指标的完成情况，落实奖罚措施，降低本钱用度，进步经济效益；对销售的治理，要制定恰当的销售政策，明确定价原则，销售业务的机构和职员的职责权限等相关，强化对商品发出和账款回收的治理，避免或减少坏款损失；对工程项目的控制上，要建