004审计业务对独立性的要求.pptVIP

第4章 审计业务对独立性的要求 本章学习目的和要求 1.理解和掌握独立性的内涵。 2.理解各种影响独立性的事项及可采取的相应措施。 一 基本要求 1.独立性的内涵 实质上的独立性。实质上的独立性是一种内心状态，使得注册会计师在提出结论时（意志坚定，不受干扰）不受损害职业判断的因素影响，诚信行事，遵循客观和公正原则，保持职业怀疑态度； 形式上的独立性。形式上的独立性是一种外在表现，使得一个理性且掌握充分信息的第三方，在权衡所有相关事实和情况后，认为会计师事务所或审计项目组成员没有损害诚信原则、客观和公正原则或职业怀疑态度。 一 基本要求 2.独立性概念框架的内涵 独立性概念框架是指解决独立性问题的思路和方法，用以指导注册会计师： (1)识别对独立性的不利影响； (2)评价不利影响的严重程度； (3)必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平。 在运用独立性概念框架时，注册会计师应当运用职业判断。 一 基本要求 如果某一会计师事务所被视为网络事务所，应当与网络中其他会计师事务所的审计客户保持独立。 网络是指由多个实体组成，旨在通过合作实现下列一个或多个目的的联合体： 1.共享收益或分担成本； 2.共享所有权、控制权或管理权； 3.共享统一的质量控制政策和程序； 4.共享同一经营战略； 5.使用同一品牌；