第八章外汇业务的核算6.14.pptVIP

* 第四节?外汇贷款业务的核算 参加行的账务处理比较简单，可比照一般贷款核算手续处理。现将牵头行或代理行的银团贷款会计核算账务处理方法简述如下： 1. 开设账户 为单独反映银团贷款资金往来的资金收付，设立“银团贷款资金往来”资产负债共同科目和在“营业收入”科目下设“银团贷款收益”账户。 （1）银团贷款资金往来。凡办理银团贷款的资金往来用此科目核算，本科目余额应借贷双方反映，借方余额反映银行对借款单位的债权，贷方余额反映银行对参加银团贷款各存款行的负债。该科目按银团贷款协议规定的借款单位和参加银团贷款各存款行分设账户。 * 第四节??外汇贷款业务的核算 （2）营业收入———银团贷款的收益。凡银行办理银团贷款所得的利息手续费、承担费等均用此账户核算。收到借款单位的利息及费用时贷记此账户，支付参加银团贷款各存款行利息和费用时，借记此账户。 2. 转账步骤及分录 收到参加银团贷款各存款行拨来的资金时： 借：存放国外同业或其他科目（外币） 贷：银团贷款资金往来——— × ×银行户（外币） * 第四节?外汇贷款业务的核算 借款单位按贷款合约规定归还贷款本息时，应将贷款利息按比例分拨各银团贷款存款行。收回贷款本金时： 借：外汇活期存款——— × ×企业（外币） 贷：银团贷款资金往来———借款单位户（外币） 收回贷款本金后应将其中部分拨还参加银团贷款各存款行： 借：银团贷款资金往来——— × ×行户（外币） 贷：存放国外同业或其他科目（外币） * 第四节?外汇贷款业务的核算 收取贷款利息： 借：外汇活期存款——— × ×企业 贷：营业收入———银团贷款收益户 借：营业收入———银团贷款收益户 贷：存放国外同业或其他科目 如贷款合约规定贷款利息与本金一并分次收回时，应注意按合约规定的每次偿还的本金和利息金额，分别按上述分录，贷记“银团贷款资金往来———借款单位”和“银团贷款收益账户”及借记“银团贷款资金往来———各存款行户”和“银团贷款收益账户”。 * 第五节国际贸易结算业务的核算 国际贸易结算业务是外汇银行在国际贸易过程中为进、出口地贸易的双方提供资金结算等服务的业务，该业务是外汇银行的一项主要业务。 * 第五节国际贸易结算业务的核算 一、 信用证结算方式 1.信用证结算方式概述 国际贸易结算的基本方法有三种：即汇款、托收、信用证。汇款方式和托收方式都属于商业信用性质，风险的负担过于偏重一方。这种由单方面承担风险的支付方式，不能促进对外贸易的开展。信用证是一种以银行居间、由银行承担一定风险和进行资金融通的结算方式。由于银行居间授信，出口商可免除出运货物后，收不到货款的后顾之忧，进口商也无需把贷款先付给出口商造成资金积压。因此，信用证是国际贸易中使用最广泛的结算方式。 一笔信用证业务，从发生到终结，大体要经过6个环节：即进口商申请开证；进口方银行开证；出口方银行通知信用证；出口商受证出运；出口方银行议付及索汇；进口商赎单提货。 * 出口商 1 签订贸易合同 5 发贷 通知行 4 通知 6 交单 进口商 2 申请开证 开证行 3 开证后寄出 7 寄单索汇 8 审核相符，付汇 9 付款赎单 信用证结算的基本程序 * 第五节国际贸易结算业务的核算 2.信用证业务账务处理 信用证结算方式的全部结算过程分进口信用证结算和出口信用证结算两个方面。 1)出口信用证业务核算 信用证项下的出口结汇，有通知、修改、议付和结汇四个环节。 (1)信用证的通知和修改时，以表外科目核算 通知时：收 国外开来保证凭证 外币 修改信用证，要求增加金额： 收 国外开来保证凭信 外币增额 修改信用证，要求减少原金额： 收 国外开来保证凭信 外币减额 * 第五节国际贸易结算业务的核算 (2)议付信用证时， 借：应收即（远）期信用证款项（外币） 贷：代收即（远）期信用证款项（外币） 同时转销表外科目， 付: 国外来保证凭信 (外币) (3)结汇时， 借：代收即（远）期信用证款项（外币） 贷：应收即（远）期信用证款项（外币） 借：存放国外同业（或其他）（外币） 贷：外汇买卖（外币） 借：外汇买卖（人民币） 贷：活期存款—XX出口企业（人民币