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* 衍生品、套期保值和外汇换算会计 * 衍生品和套期保值会计 如果衍生品并非用于套期保值工具要求，对衍生品进行再估值产生的收益和损失都列入当期收入。 如果衍生品用于对冲资产负债表上特定资产或负债的价值波动，则再估值的收益和损失连同被抵消的对冲项目的收益和损失共同计为收入，这种类型的套期保值是公允价值套保。 套期保值收益及损失列入全面收益中，直到相关交易影响到本期收入时才列入本期收入。 * 遵循国际规定 IASB 国际会计准则第39条：金融工具：确认和计量》 遵循美国内规定 GAAP 《专题815：衍生品和套期保值》 《专题820：公允价值计量与披露》 《专题825：金融工具》 衍生品和套期保值会计 * 《专题815》 规定衍生品和套期保值活动的会计基本准则（FAS133） 某些类型的商品合约，利率套期保值、货币间套期保值和公司间衍生品净对冲的估值（FAS138） 复合工具的会计核算，如可转换债券（FAS149） FASB认为，以公允价值为基础对抵押担保债券和其他证券化资产进行会计核算是最合适的（FAS155） 确保使用衍生品和套期保值活动的公司的财务报告具有足够透明度（关于公司如何和为何使用衍生品）（FAS116） 衍生品和套期保值会计 * 《专题820》 澄清了公允价值计量的定义和适用范围 公允价值：资产出售时获得的价格，转让负债时支付的价格。 估值价格必须以市场为基础，并须将所有可观察到的评估因素（如竞争和风险）考虑其中。 公允价值适用于除特定类型资产外的所有金融资产负债 IFRS 资产和负债必须以公允市场价值列入资产负债表中 套期保值有效覆盖部分的收益或损失计入利润表的全面收益账户，而套期保值未覆盖部分的收益或损失将计入净利润账户。 *
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