高级财务会计期末复习业务题技术总结.doc

高级财务会计期末复习-----业务题 1、甲公司个别资产负债表中应收账款50000元中有30000元为子公司的应付账款……母公司按5%。计提坏账准备。 要求：对此业务编制2008年合并财务报表抵销分录。 答：在合并工作底稿中编制的抵销分录为： 借：应付账款 3 0000 贷：应收账款 3 0000 借：应收账款—坏账准备 150 贷：资产减值损失 150 借：预收账款 1 0000 贷：预付账款 1 0000 借：应付票据 4 0000 贷：应收票据 4 0000 借：应付债券 2 0000 贷：持有至到期投资 2 0000 4、A股份有限公司的记账本位币为人民币，对外币交易采用交易日的即期汇率折算。……投资合同约定的汇率是1美元=7.86人民币。20X 6年9月1日，A股份有限公司第一次收到外商投人资本30 0000美元，当日即期汇率为1美元=7.76元人民币；20X7年3月10日，第二次收到外商投入资本30 0000美元，当日即期汇率为1美元=7.6元人民币。 要求：根据上述资料，编制收到外商投入资本的会计分录。 20X 6年9月l 日，第一次收到外商投入资本时： 借：银行存款——美元 (300000X7.76) 232 8000 贷：股本 232 8000 20X 7年3月10日，第二次收到外商投入资本时： 借：银行存款——美元 (300000X7.6) 228 0000 贷：股本 228 0000 2、2008年7月31日乙公司以银行存款1100万元取得丙公司可辨认净资产份额的80%。乙、丙公司合并前有关资料如下。合并各方无关联关系。 2006年7月31日乙、丙公司合并前资产负债表资料 单位:万元 要求： （1）乙公司合并日的会计分录： ： 贷： （2）乙公司合并日合并报表抵销分录： 合并商誉=1100 0000-（1260 0000*80%）=92 0000（元） 少数股东权益=1260 0000*20%=252 0000（元） 借： 股本500 0000 资本公积200 0000 盈余公积160 0000 未分配利润300 0000 商誉92 0000 贷： 少数股东权益252 0000 13、A租赁公司将一台大型设备以融资租赁方式租赁给B企业。双方签订合同，该设备租赁期4年，租赁期届满B企业归还给A公司设备。每6个月月末支付租金787.5万元，B企业担保的资产余值为450万元，B企业的母公司担保的资产余值为675万元，另外担保公司担保金额为675万元，未担保余值为225万元，最低租赁付款额最低租赁付款额787.5*8+450+675＝7425万元 （2）有关物价指数：2007年初为100，2007年末为132，全年平均物价指数120，第四季度物价指数125。 （3）有关交易资料：存货发出计价采用先进先出法；固定资产为期初全新购人，本年固定资产折旧年末提取；流动负债和长期负债均为货币性负债；盈余公积和利润分配为年末一次性计提。 要求：（1）根据上述资料调整资产负债表相关项目。 （1）调整资产负债表相关项目 货币性资产： 期初数=900×132/100=1188（万元 期末数=1000×132/132=1000（万元 货币性负债 期初数=(9000+2 0000)×132/100=3 8280（万元 期末数=(8000+1 6000)×132/132=2 4000（万元 存货 期初数=9200×132/100=1 2144（万元 期末数=1 3000×132/125=1 3728（万元 固定资产净值 期初数=3 6000×132/100=4 7520（万元 期末数=2 8800×132/100=3 8016（万元 股本 期初数=1 0000×132/100=1 3200（万元 期末数=1 0000×132/100=1 3200（万元 盈余公积 期初数=5000×132/100=6600（万元 期末数=6600+1000=7600（万元 留存收益 期初数=(1188+12144+47520)-38280-13200=9372（万元 期末数=(1000+13728+38016)-24000-13200=1 5544（万元 未分配利润 期初数=2100×132/100=2772（万元 期末数＝15544-7600=7944（万元 （2）根据调整后的报表项目重编资产负债表 M公司资产负债表（一般物价