电能营销内部控制审计研究与运用(上).doc

电能营销内部控制审计研究与运用(上) 　　电网企业是以建设运营电网为核心业务，为客户提供安全、持续的电能的公用事业企业。电能是借助电力网络和仪器、仪表来输送、计量和交易的。因此，电能营销是集电力技术、供电服务于一体的经营活动，涉及市场管理、营业管理、计量管理、客户服务（营销四大业务）等多种环节。电能营销工作点多面广，业务链条长，参与员工多，用户极其庞杂，利益纠葛、冲突多，加之电能的无形性以及电能的计量与电费的结算缴纳在时间与空间上的分离性，使得电能营销工作既复杂又风险高，内部控制难度大 作为电网企业的内部审计工作，应通过营销内部控制审计，审查和评价电能营销管理的内部控制设计和运行的适当性和有效性，揭示电能营销内部控制存在的缺陷，针对缺陷提出解决方案，以促进电网企业完善内部控制，有效规避风险，增加企业价值 一、电能营销内部控制审计概述 （一）定义 1.内部控制审计 《内部审计具体准则――内部控制审计》（第2201号）明确，内部控制审计是指内部审计机构对组织内部控制设计和运行的有效性进行的审查和评价活动，是内部控制的重要组成部分。内部控制审计应当以风险评估为基础，根据风险发生的可能性和对组织单个或者整体控制目标造成的影响程度，确定审计的范围和重点 2.电能营销内部控制审计 电能营销是指电网企业以电力客户需求为中心，通过供用关系，使电力用户能够使用安全、合格、经济的电能，并得到周到、满意的服务。电能营销内部控制审计，是指电网企业内部审计机构对电能营销内部控制设计和运行的有效性进行的审查和评价活动。实际工作中，一般根据营销风险发生的可能性和影响，重点关注电能营销营销四大业务是否存在内部控制设计或运行缺陷 （二）电能营销内部控制的目标和风险 1.电能营销内部控制的目标 电能营销内部控制的目的主要是建立营销及时响应服务处理机制，提高客户服务水平和客户满意度，维护平稳的供用电秩序，实现销售电量和电费收入的稳定增长，提高企业经济效益 一是建立与企业实际相适应的电能营销处理机制，规范客户关系管理，保障及时响应服务，提高客户服务水平和客户满意度 二是规范电能营销市场的分析与预测工作，以及电力营业管理工作，维护平稳的供用电秩序，实现销售电量和电费收入的稳定增长 三是通过电能计量综合管理，保障计量量值传递的准确性、可靠性，为营销业务提供有力的数据支撑 2.电能营销内部控制的主要风险 一是市场管理缺位带来重大影响。电能营销对电力市场发展以及服务国计民生政策具有重大影响。有序用电管理不当，停限电流程管控不严，节能服务管理不到位，电能替代等市场管理缺位，将给电力企业和客户带来经济损失 二是业扩收费管控不严易引发营销事件。业扩报装收费直接影响客户利益。业扩报装流程及服务不规范，业扩流程超时限，私自收费或乱收费以及供电方案制定不合理等情况，造成用电安全隐患或客户不满，易引发违法违纪营销事件 三是电能计量装置管控不当，导致计量不准确和存在安全隐患；用电信息采集系统管理不当或者抄表管理不当，导致售电数据不准确给企业造成经济损失或影响公司社会形象 四是突发事件应急机制不到位，窗口服务不规范，导致客户服务不到位引起客户不满，使企业声誉受损，产生不良的社会影响 五是用电检查人员技能欠缺或未按规范实施检查，导致不能及时发现并消除安全隐患，难以发现用户违章用电、违章窃电等行为，扰乱用电秩序造成企业损失 （三）电能营销内部控制审计的目标 电能营销内部控制审计目标，就是确认、检查电能营销内部控制有效性，分析电能营销控制设计、控制运行缺陷和缺陷等级，以评价电能营销内部控制的合法性、充分性、有效性及适当性，并提出改进的意见和建议 电能营销内部控制审计的具体目标应当包括以下几个方面： 1.建立有效的内部控制流程，确保内部控制合法、充分 2.帮助企业找到营销内控的薄弱点，使得内部控制健康、有效 3.督促电网企业加强和改进营销内部控制，防范营销风险 二、电能营销内部控制审计策略 电能营销内部控制审计策略包括内部控制的设计适当性审计和运行有效性审计两方面内容 （一）电能营销内部控制设计审计策略 电能营销内部控制设计审计，旨在揭示内部控制设计是否适当，是否存在缺陷。营销内部控制设计的审计主要评价内部控制设计主体完整性、内部控制设计目标和政策的适当性、内部控制措施设计的有效性 电能营销内部控制设计审计涉及内容非常多，现实审计中我们采取的策略是抓主要矛盾，重点是对营销组织架构合理性、营销人力资源配置合理性，营销稽查机制建立，对电价执行、抄核收等关键环节风险控制适当性，以及关于控制活动的规定、合理性等开展审查和评价，以此了解电能营销内部控制设计的情况 营销内部控