消费税稽查方法与案例.pptVIP

7.成品油:汽油/柴油/石脑油…… 关于生物柴油: 国税函〔2005〕39号 :”生物柴油”不征收消费税 财税[2008]168号 :废止,应征税 关于石脑油: 财税[2006]33号 : 自2006年4月1日起,生产企业将自产石脑油用于本企业连续生产汽油等应税消费品的，不缴纳消费税；用于连续生产乙烯等非应税消费品或其他方面的，于移送使用时缴纳消费税。 石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油暂按应纳税额的30%征收消费税；航空煤油暂缓征收消费税。 财税[2008]19号: 一、自2008年1月1日起，对石脑油、溶剂油、润滑油按每升0.2元征收消费税，燃料油按每升0.1元征收消费税。 二、自2008年1月1日起至2010年12月31日止，进口石脑油和国产的用作乙烯、芳烃类产品原料的石脑油免征消费税。生产企业直接对外销售的石脑油应按规定征收消费税。石脑油消费税的具体征、免税管理办法由财政部、国家税务总局另行制定。 财税[2008]168号 : 一、自2009年1月1日起对进口石脑油恢复征收消费税。 二、?2009年1月1日至2010年12月31日，对国产的用作乙烯、芳烃类产品原料的石脑油免征消费税，生产企业直接对外销售的不作为乙烯、芳烃类产品原料的石脑油应按规定征收消费税；对进口的用作乙烯、芳烃类产品原料的石脑油已缴纳的消费税予以返还，具体办法由财政部会同海关总署和国家税务总局另行制定。 乙烯类产品具体是指乙烯、丙烯和丁二烯；芳烃类产品具体是指苯、甲苯、二甲苯。 财税[2008]167号 : 一、将无铅汽油的消费税单位税额由每升0.2元提高到每升1.0元；将含铅汽油的消费税单位税额由每升0.28元提高到每升1.4元。 二、将柴油的消费税单位税额由每升0.1元提高到每升0.8元。 三、将石脑油、溶剂油和润滑油的消费税单位税额由每升0.2元提高到每升1.0元。 四、将航空煤油和燃料油的消费税单位税额由每升0.1元提高到每升0.8元。 五、本通知自2009年1月1日起执行。 成品油消费税税目税率表 组成计税价格中的成本利润率 国税发【1993】第156号 ：P116：甲类卷烟１０％；乙类卷烟５％；雪茄烟５％；烟丝５％；粮食白酒１０％；薯类白酒５％；其他酒５％；酒精５％；化妆品５％；鞭炮、焰火５％；贵重首饰及珠宝玉石６％；汽车轮胎５％； 摩托车６％； 财税[2006]33号 ： （一）高尔夫球及球具为10% （二）高档手表为20%； （三）游艇为10%； （四）木制一次性筷子为5%； （五）实木地板为5% （六）乘用车为8% （七）中轻型商用客车为5%。 核定销售价格 财政部令【2008】第051号 （新条例实施细则）：条例第十条所称应税消费品的计税价格的核定权限规定如下： （一）卷烟、白酒和小汽车的计税价格由国家税务总局核定，送财政部备案； （二）其他应税消费品的计税价格由省、自治区和直辖市国家税务局核定； （三）进口的应税消费品的计税价格由海关核定。  方 法：实耗扣税法 特殊规定：P121～123 委托加工应税消费品纳税环节历来是存在偷税、逃税问题较多的地方。委托方和受托方常出现下列问题： (1)自制应税消费品，或不符合委托加工条件的应税消费品，如受托方自备材料，或先将材料卖给委托方，再给委托方加工产品的情况，当作委托加工产品进行核算。 (2)委托方为多揽业务，故意将加工的应税消费品记作非应税消费品，不履行代收代缴税款的义务，帮助委托方逃避纳税。 (3)委托、受托双方合谋，受托方在委托方提货时不代收消费税税款。然后委托方再以支付加工费的名义，将少缴的税款分给受托方一部分。 (4)受托方加工应税消费品，在账上不作任何反映和记录，将代收的消费税税款转入小金库，侵吞国家的税款。 对上述问题的稽查应从委托方和受托方两方面着手。 案例 某汽车轮胎厂下设一非独立核算的门市部，2008年5月该厂将生产的一批汽车轮胎交门市部，计价60万元。门市部将其零售，取得含税销售额77.22万元，汽车轮胎的消费税税率为3%，该厂应缴消费税为（ ）万元。 A. 1.98万元 B. 2.32万元 C. 1.8万元 D. 5.13万元 某商业大厦将铂金项链与香水包装成礼盒销售，铂金项链标价（不含税价，下同）为1200元，香水的标价为300元，礼盒的标价为1400元，包装物不单独计价。税率:铂金是5%,香水是30%. 问题：该大厦销售1件礼盒应纳消费税多少元？ 账外销售案 税收优惠 P119 1.关于低污染排放小汽车减征消费税问题。 2.关于石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油征免消费税问题。 3.关于子午线轮胎免征消费税