第9章 财务会计报告.ppt

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 会计报表的种类 会计报表 分类标准 分类结果 报表名称 经济内容 财务状况 资产负债表、现金流量表 经营成果 利润表 编制时间 中期 报表 月报 资产负债表、利润表 季报 资产负债表、利润表 年报 资产负债表、利润表、现金流量表 服务对象 外部报表 资产负债表、利润表、现金流量表 内部报表 成本报表、销售报表、应收款项明细表 编制单位 基层会计报表 资产负债表、利润表、现金流量表 汇总会计报表 资产负债表、利润表、现金流量表 会计主体 单位会计报表 资产负债表、利润表、现金流量表 合并会计报表 资产负债表、利润表、现金流量表 数字真实 会计报表的编制要求 报送及时 计算准确 内容完整 清楚可比 资产负债表的作用 第二节 资产负债表 资产负债表的概念 资产负债表的结构 资产负债表的编制 资产负债表的概念 资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的会计报表，是静态会计报表。 特定日期：是指某一特定的时点，如月初、月末、季初、季末、年初、年末。 财务状况：是指企业资产、负债、所有者权益的分布情况，企业的支付能力和偿债能力。 提供企业拥有或控制的经济资源及分布情况，是分析企业生产经营能力的重要资料 提供某一特定日期负债总额及结构，表明企业未来需要用多少资产或劳务清偿债务反映企业负债总额及其结构状况。 提供某一特定日期所有者权益总额及构成情况，表明投资者对企业净资产的要求权。 提供财务分析数据资料，企业的投资者、债权人可以了解企业是否有效利用了经济资源，了解企业的偿债能力和支付能力及现有的财务状况，借以评价企业的偿债能力。 资产负债表的作用 资产 行次 年初数 期末数 负债及所有者权益 行次 年初数 期末数 流动资产： 货币资金 短期投资 应收账款 其它应收款 预付账款 存货 待摊费用 流动资产合计 长期债权投资 固定资产 减：累计折旧 固定资产净值 固定资产合计 无形资产 流动负债： 短期借款 应付账款 预收账款 应付工资 应付福利费 应交税金 其它应交款 预提费用 流动负债合计 长期负债： 长期借款 长期负债合计 所有者权益 实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润 资产合计 权益合计 资产负债表 资产负债表的结构 单位名称： 年 月 日 单位：元 表首 表体 左右账户式 资产 行次 年初数 期末数 负债及所有者权益 行次 年初数 期末数 流动资产： 货币资金 短期投资 应收账款 其它应收款 预付账款 存货 待摊费用 流动资产合计 长期债权投资 固定资产 减：累计折旧 固定资产净值 固定资产合计 无形资产 流动负债： 短期借款 应付账款 预收账款 应付工资 应付福利费 应交税金 其它应交款 预提费用 流动负债合计 长期负债： 长期借款 长期负债合计 所有者权益 实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润 资产合计 权益合计 资产负债表 资产负债表的编制 单位名称： 年 月 日 单位：元 表首应根据各项目填列单位名称、日期和货币单位 年初数应根据上年度报表的年未数填列。 年末数应根据相关总账和明细账的期末余额填列。 资产负债表期末数的填列 根据相关总账账户期末余额直接填列。 根据相关总账账户期末余额分析计算填列。 资产负债表项目的期末数应根据该项目反映内容的不同分别采用下列方法进行填列。 根据相关明细账账户期末余额分析计算填列。 根据相关总账与明细账账户期末余额分析计算填列。 根据表上填列项目计算填列。 根据相关总账账户期末余额直接填列的项目 根据相关总账账户期末余额直接填列的项目有：“应收票据”、“固定资产原价”、“累计折旧” 、 “短期借款” “应付票据”、“其它应付款” 、“应付工资” 、 “应付福利费” “应交税金”、 “应付利润” 、“其它未交款” 、 “实收资本” 、 “资本公积” “盈余公积” 项目。 例 借 固定资产 贷 “固定资产原价”项目填列：30000 30000 例 借 短期借款 贷 90000 “短期借款”项目填列：90000 “未分配利润”项目在编制年报表时，由于期末“本年利润”账户结转“利润分配”账户后无余额，故年报表的余额以“利润分配” 账户余额填列。 根据相关总账账户期末余额分析计算填列的