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在大潮涌起的地方构筑防波堤 ——加强税收执法风险防控的做法和经验 亳州市地税局 税收执法风险是系统性风险，需要用系统方法进行防范和控 制。由于税收执法活动与社会环境的复杂性，以及纳税人生产经 营方式的多样性，使税收执法风险呈现出前所未有的广泛性和随 机性，全线出击、全程布防已难以奏效。我们的基本防控思路是， 在大潮涌起并将造成损失的地方构筑防波堤。具体工作开展情况 如下： 一、主要做法 （一）统一思想认识 税收执法风险在哪里？经过认真调查研究，我们分析出四类 主要风险，即：税收收入流失风险、执法过错责任风险、征管数 据安全风险、地税机关和地税人员声誉损失风险。这些风险来自 税源管理疏漏、适用法律法规不当或执法程序不当、执行政策失 误、队伍素质及专业技能欠缺等各个方面，存在于征管、稽查、 纳税服务及其互动关系等各个环节，要求地税系统各部门协同共 御。为此，市局成立执法风险防控协调组织，以现代化分局建设 为抓手，以提升“五大基础工程”为载体，明确分工职责，形成 了领导班子部署，政策法规部门牵头，各部门整体联动、齐抓共 管的工作格局。 - 1 - （二）健全防控制度 税收执法责任制、执法过错责任追究制和基层税收法制员制 度是防控税收执法风险的基础性制度，我局始终抓住贯彻这“三 项制度”不放松。在贯彻“三项制度”的前提下，不断推进制度 创新，针对各运行阶段的任务目标及其显现的突出问题，深化细 化制度措施。2009 年，在全局层面上先后出台了《关于防范税 收执法风险进一步推进依法治税工作的意见》、《关于进一步强化 税收执法过错责任追究措施的补充规定》，为有效化解税收执法 风险提供了总体行动依据。在具体业务层面上，出台了《关于进 一步深化重大税务案件审理工作的意见》，实行稽查立案向法制 机构先期通报、限期反馈重大案件执行情况，以防止漏审理、错 审、审而不究；《关于进一步推进税收法制员工作制度的意见》， 进一步明确税收法制员必须审核、选择审核、抽样审查的执法事 项及其详细审核程序和操作要点；《亳州市地税系统推行办税服 务全程代理实施方案》，规定了首问负责、全程代办涉税事项的 范围、程序。为消除稽查工作各环节可能出现的随意执法问题， 制定了《亳州市地税系统税务稽查执法程序操作规范》、《亳州市 地税系统税务稽查案件文书适用范本》，真正实现了稽查执法的 流程再造；制定《亳州市地税系统实施阳光稽查补充规定》，进 一步细化阳光稽查适用范围、时效，防止执法人员与被查对象共 同舞弊，逃避处罚。 （三）完善落实机制 一是加强执法人员教育培训，提高业务素质和专业技能。开 - 2 - 展了“自我算账、爱岗敬业”教育实践活动和“共产党员先锋岗” 等创建活动，在系统上下营造了“学习他人长处、赞美他人优点、 促进和谐发展”的浓厚氛围；市局实行每周四集中学习，由各科 室轮流主讲，每次讲述一个专题，每季度邀请高校专家进行一次 授课，全局人员业务能力快速增进；开展信息化应用能力达标测 试，凡不能完成测试指标的，不得从事执法管理活动。二是运用 信息化技术进行过程控制，在市局组织开发“现代化办公平台”， 突出日常税收执法活动的时限、质量、业务传递路径等项目提醒 和按月统计功能，对于防止无意疏忽风险发挥着积极作用。三是 每月召开一次税源分析和征管业务协调会议，查找管理中的薄弱 环节，解决执法中的矛盾冲突。四是加强日常执法监督，根据税 收执法活动的规律，选择风险防控关键环节和重点部位反复进行 督查，对受理税务登记、纳税（缴费）申报、发票发售、稽查选 案和实地检查等事项，先后开展了6次督查调研，召开3 次被查 对象集体约谈会，4 次税源普查、漏征漏管户清查和行业税收清 理整顿工作，清理漏征漏管户 3138 户、补征税款 400 多万元； 加强与工商、国税等部门的信息比对，定期开展征管数据清查， 核查、纠正错误的管理数据1 万元多条，对疏于管理、淡化责任 的执法人员分别进行责任追究。五是强化考核评价，集中开展税 收执法综合督查，对查的问题一抓到底，举一反三，全面整改； 在年度综合考