第七章风险评估详解.ppt

ABD 4、对特别风险，注册会计师应当评价相关控制的设计情况，并确定其是否已经得到执行。 与重大非常规交易或判断事项相关的风险很少受到日常控制的约束，注册会计师应当了解被审计单位是否针对该特别风险设计和实施了控制。 如果管理层未能实施控制以恰当应对特别风险，注册会计师应当认为内部控制存在重大缺陷，并考虑其对风险评估的影响。 在针对特别风险计划和实施进一步审计程序时，C注册会计师可能采取的做法有（ ）。 A．实施控制测试和实质性程序B．实施细节测试和实质性分析程序C．仅实施控制测试D．仅实施实质性分析程序 在了解和测试与特别风险相关的内部控制时，C注册会计师的下列做法正确的有（ ）。 A．评价相关控制的设计情况，并确定其是否已经得到执行B．如果拟信赖相关控制，每年测试控制的有效性C．如果拟信赖相关控制，且相关控制自上次测试后未发生变化，每两年测试一次控制的有效性D．如果相关控制不能恰当应对特别风险，应当就该事项与丙公司治理层沟通 AB ABD 三、仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险(P159) 作为风险评估的一部分，如果认为仅通过实质性程序获取的审计证据无法将认定层次的重大错报风险降至可接受的低水平，注册会计师应当评价被审计单位针对这些风险设计的控制，并确定其执行情况。 在被审计单位对日常交易采用高度自动化处理的情况下，审计证据可能仅以电子形式存在，其充分性和适当性通常取决于自动化信息系统相关控制的有效性，应当考虑仅通过实施实质性程序不能获取充分、适当审计证据的可能性。 如果认为仅通过实施实质性程序不能获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当考虑依赖的相关控制的有效性。 在应对仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险时，A注册会计师应当考虑的主要因素有（　）。 A.甲公司是否针对这些风险设计了控制 B.相关控制是否可以信赖 C.相关交易是否采用高度自动化的处理 D.会计政策是否发生变更 ABC 四、对风险评估的修正 1 注册会计师对认定层次重大错报风险的评估应以获取的审计证据为基础，并可能随着不断获取审计证据而作出相应变化。 2 如果通过实施进一步审计程序获取的审计证据与初始评估获取的审计证据相矛盾，注册会计师应当修正风险评估结果，并相应修改原计划实施的进一步审计程序。 * 二、了解内部控制各要素（整体层面） （一）了解控制环境 在评价控制环境的设计时，应当考虑构成控制环境的下列要素，以及这些要素如何被纳入被审计单位业务流程： （1）对诚信和道德价值观念的沟通与落实； （2）对胜任能力的重视； （3）治理层的参与程度； （4）管理层的理念和经营风格； （5）组织结构； （6）职权与责任的分配； （7）人力资源政策与实务。 总结：P143-144 下来各项中，与丙公司财务报表层次重大错报风险评估最相关的是（??）。A．丙公司应收账款周转率呈明显下降趋势B．丙公司持有大量高价值且易被盗窃的资产C．丙公司的生产成本计算过程相当复杂D．丙公司控制环境薄弱 在了解控制环境时，E注册会计师应当关注的内容有（　）。 A.?戊公司治理层相对于管理层的独立性B.?戊公司管理层的理念和经营风格C.?戊公司员工整体的道德价值观D.?戊公司对控制的监督 D ABC 在了解控制环境时，C注册会计师通常考虑的因素是（　）。A.内部控制的人工成分B.内部控制的自动化成分C.丙公司董事会对内部控制重要性的态度和认识D.会计信息系统 C （二）了解被审计单位风险评估过程 1 被审计单位的风险评估过程包括识别与财务报告相关的经营风险，以及针对这些风险所采取的措施。 2 在评价被审计单位风险评估过程的设计和执行时，注册会计师应当确定管理层如何识别与财务报告相关的经营风险，如何估计该风险的重要性，如何评估风险发生的可能性，以及如何采取措施管理这些风险。 3 注册会计师应当询问管理层识别出的经营风险，并考虑这些风险是否可能导致重大错报。 4 在审计过程中，如果识别出管理层未能识别的重大错报风险，注册会计师应当考虑被审计单位的风险评估过程为何没有识别出这些风险，以及评估过程是否适合于具体环境。 （三）了解信息系统与沟通 1 与财务报告相关的信息系统的职能通常包括：正确记账 2 注册会计师应当从下列方面了解与财务报告相关的信息系统：交易、程序、账户、非常规项、报告、控制 3 特别关注由于管理层凌驾于账户记录控制之上，或规避控制行为而产生的重大错报风险，并考虑被审计单位如何纠正不正确的交易处理。 4 了解被审计单位内部如何对财务报告的岗位职责，以及与财务报告相关的重大事项进行沟通。应当了解管理层与治理层之间的沟通，以及被审计单位与外部的沟通。 （四）