财务会计项目二货币资金的核算1.pptVIP

任务一 任务一核算与保管库存现金 任务一 狭义的现金是指企业的库存现金 广义的现金是指除库存现金之外，还包括银行存款和其他符合现金定义的票证等 项目二 记录货币资金、维护资金安全 一、库存现金的管理制度 为保证库存现金的安全及相关财务制度的执行，企业必须建立、健全现金的内部控制制度，对其实施严密的管理，以防止发生现金的损失。 （一）现金的收支范围 1、现金收入的范围 单位和个人交回剩余差旅费和备用金等。 收取不能转账的单位或个人的销售收入。 不足转账起点的定额收入等。 除以上项目可以直接收入现金外，其余收款业务原则上都应通过银行转账结算。 2、现金支出的范围 职工工资、津贴、奖金和各种劳保福利费。 个人劳务报酬。 根据国家规定发给个人的科学技术、文化艺术、体育等奖金。 各种劳保、福利以及国家规定的对个人的其他支出。 向个人收购农副产品和其他物资的价款。 出差人员必须随身携带的差旅费。 结算起点1000元以下的零星支出。 中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 （二）库存现金限额 库存现金限额一般不超过3-5天的日常零星开支量；离银行较远，交通不便的，不超过15天的零星开支量。企业对超过限额的现金，必须当日或次日送存银行。 （三）货币资金支付业务办理程序 1、支付申请 2、支付审批 3、支付复核 4、办理支付 （四）现金管理的内部控制制度1、收入控制 控制收据和发票的数量和编号。 不相容职务的分开‘即签发收款凭证与收款的职务应分开’。 一切现金收入都应开具收款收据，企业内部经办人员经手的零星现金收入，如废品收入、报刊退款等，财会部门也应开收据给交款人。 （1）不相容职务的分开，即出纳、记账、采购三方面的工作，应由三个人分别担任，不能有一个人兼任，签发发票和付出款项应有两个人分别签章。 （2）付款业务都应有原始凭证，并经主管人员和会计人员审核同意后，出纳方可付款。有关付款凭证付款后，应分别加盖“现金付讫”、“银行付讫”戳记，并应定期装订成册，由专人保管。 （3）付出保证金、押金、暂付款或备用金等应收暂付款项，都应定期清理核对，到期要及时收回。 （四）现金管理的内部控制制度2、支出控制 二、库存现金的会计核算 （一）“库存现金”科目 （1）定义：用于核算企业的库存现金收支及结存情况。 （2）核算内容：借方反映企业库存现金的增加，贷方反映库存现金的减少，余额在借方，反映库存现金实有数额。 （3）明细账的设置：有外币现金的企业，应分别就人民币和各种外币设置“库存现金日记账”进行明细核算。 （二）总分类核算 企业收入现金时，借记“库存现金”科目，按库存现金的不同来源渠道分别贷记“银行存款”、“主营业务收入”、“其他业务收入”、“其他应收款”等科目。 （三）序时核算 设置“现金日记账”，由出纳员根据现金收款凭证和付款凭证及涉及现金的银行存款付款凭证按照业务发生的先后顺序逐笔登记。每日终了，应结出账面余额，并与实际库存额核对相符。 三、备用金 （一）两种形式：一次性备用金 定额备用金： （二）账户：其他应收款 （三）核算 1、非定额备用金： （1）出借备用金 借：其他应收款 贷：库存现金 借：管理费用 库存现金 贷：其他应收款 （2）报销差旅费 （两种情况） 2、定额备用金： （1）拨付定额备用金 借：其他应收款 贷：库存现金 借：管理费用 贷：库存现金 （2）月末报销费用，补足定额 1、盘盈 审批前 借：库存现金 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 审批后 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 贷：营业外收入（无法查明原因） 其他应付款 四、现金清查的会计核算 2、盘亏 审批前 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 贷：库存现金 审批后 借：其他应收款 （过失人赔偿） 管理费用（无法查明原因） 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 任务一