4.3国库集中收付制度课件.pptVIP

提示： 情境导入 所有的财政资金均纳入国库单一账户运作和管理，可以加快资金的运转速度，提高资金的使用效益，也可以对资金的支付实行有效控制，提高资金支付的透明度，防止截留、挤占、挪用财政资金。 认识国家集中收付制度 国库单一账户体系 国库集中收付制度是指以国库单一账户体系为基础，将所有财政资金都纳入国库单一账户体系管理，收入直接缴入国库和财政专户；支出通过国库单一账户体系，用直接支付和财政授权支付的方式，将财政资金支付到商品和劳务供应者或用款单位的一项国库管理制度。 认识国家集中收付制度 收入直接缴入国库和财政专户，支出用直接支付和财政授权支付的方法，将财政资金支付到商品和劳务供应者或用款单位 国库集中收付的资金限于财政资金，但涵盖了所有的财政资金 建立国库单一账户体系是实行国库集中收付的基础 基础 对象 程序 认识国家集中收付制度 特征 财政部门在中央银行或商业银行开设国库单一账户 财政资金收入收缴和支出方式运作规范 财政设立专门的国库现金管理和支付执行机构 优越性 可以加快资金的运转速度，提高资金的使用效益 可以对资金的支付实行有效控制，提高资金支付的透明度，防止截留、挤占、挪用财政资金 能够及时、准确、系统地提供预算执行信息，有利于国家对宏观经济进行正确决策 认识国家集中收付制度 国库单一账户体系 财政部门零余额账户 国库单一账户 预算单位零余额账户 财政专户 特设专户 国库单一账户体系 财政部门在中国人民银行开设的国库单一账户，用于记录、核算和反映纳入预算管理的财政收入和支出活动，并与财政部门在商业银行开设的零余额账户进行清算，实现资金收缴入库和资金支付。 财政部门按资金使用性质在商业银行开设零余额账户，用于财政直接支付和与国库单一账户支出清算。 财政部门在商业银行为预算单位开设零余额账户，在支出管理中，用于财政授权支付和与国库单一账户清算。 财政部门在商业银行开设的预算外资金财政专户，按收入和支出设置分类账，用于记录、核算和反映非税收入（预算外资金）的收支活动，用于非税收入资金的日常收支清算。 经国务院和省级人民政府批准或授权财政部门开设特殊过渡性专户，用于记录、核算和反映预算单位的特殊专项支出活动，并与国库单一账户清算。 国库单一账户体系 问题研讨 甲事业单位执行国库集中收付制度。2012年发生如下经济业务事项： 1．工资由财政直接支付，收到代理银行转来的“财政直接支付入账通知书”及工资发放明细表，款项已由代理银行支付到个人工资账户，发放工资100万元。 2．对于单件物品或单项服务购买额不足10万元人民币的购买支出等，采用财政授权支付方式支付。甲单位收到代理银行转来的“授权支付到账通知书”，注明的授权支付额度为8万元。 3．甲单位购买随买随用的办公用品，填制“财政授权支付凭证”送代理银行，购买办公用品2万元。 4．甲单位为开展业务活动购买材料5万元，填制“财政授权支付凭证”送代理银行，款项支付完毕，材料已入库，并已全部用于业务活动。 【背景资料】 问题研讨 5．采购一台管理用设备，按照合同规定，购买价格60万元，由财政直接支付。甲单位收到代理银行转来的“财政直接支付入账通知书”及有关凭证，设备已验收完毕。 6．甲单位本年财政直接支付预算指标数为180万元，财政直接支付数为160万元。财政授权支付预算指标数与零余额账户用款额度下达数无差异。 7．按事业结余和经营结余金额的10%计提专用基金（职工福利基金）。 【问题】分析执行国库集中收付制度的单位，经过申请可设立哪些账户？ 执行国库集中收付制度的单位，经过申请可以设立预算单位零余额账户和特设专户。预算单位零余额账户用于财政授权支付和清算，该账户可办理转账、提取现金等结算业务，可以向本单位按账户管理规定保留的相应账户划拨工会经费、住房公积金及提租补贴，不得向本单位其他账户和上级主管单位、所属下级单位账户划拨资金。特设专户用于核算预算单位的特殊专项支出活动。 国库集中收付的方式和程序 情境导入 规范、合理的国库集中收付程序，可以保证财政收入及时、足额入库，可以提高财政资金的使用效率，满足社会公共需要。 财政收入收缴方式和程序 财政支出支付方式和程序 财政收入收缴方式和程序 （一）收缴方式 1、直接缴库。 由缴款单位或缴款人按照有关法律法规的规定，直接将应缴收入缴入国库单一账户或预算外资金财政账户。 2、集中汇缴。 由征收机关（有关法定单位）按有关法律法规的规定，将所收的应缴收入汇总缴入国库单一账户或预算外资金财政专户。 （二）收缴程序 1、直接缴库程序 ——由纳税人或税务代理人提出纳税申报，经征收机关审核无误后，经征收机关审核无误后，由纳税