会计基础讲义20120710(刘文静).pptVIP

会计基础知识讲义 计划财务处 许书福 2012年07月 主要内容 一、会计学基本原理 二、银行常见会计科目 三、财务报告概述 四、银行业主要指标 一、会计学基本原理 1.1.2 会计的职能 1.1.3 会计的任务 1.1.4 会计核算方法 1.2 会计核算的基本前提、基础、会计要素的确认和计  量 1.2.1 会计核算的基本前提： 1.2.2 会计核算基础： 1.2.3 会计要素的确认和计量 （1）会计要素的确认:是指决定将交易或事项中的某一项目作为一项会计要素加以记录和列入会计报表的过程。 确认具备的条件： 1）符合要素的定义；2）有关的经济利益很可能流入或流出企业；3）可计量性。 （2）会计要素的计量：是为了将符合确认条件的会计要素登记入账、并列于财务报表而确定其金额的过程。 计量属性主要包括：历史成本、重置成本、可变现净值、公允价值等。 1.3 会计核算的一般原则 六、补办土地 1.4 会计要素与会计等式 1.反映财务状况的会计要素 1.反映财务状况的会计要素 1.反映财务状况的会计要素 所有者权益包括以下五项具体内容： 2．反映经营成果的会计要素 2．反映经营成果的会计要素 2．反映经营成果的会计要素 　 1.4.2 会计等式 1.4.2 会计等式 1.5 会计科目 举例：固定资产计提折旧类固定资产房屋及建筑物交通工具电子设备机器设备其他固定资产 一级科目最后四位数为0000；二级科目倒数第三位不为0,最后两位为0；三级科目末尾数不为0。 1.6 会计账户 1、账户式根据会计科目开设的、在账簿中具有一定的结构，用来系统、连续地记载各项经济业务的一种手段。 2、会计科目和账户的区别： 会计科目只表明某项经济内容，而账户还具有一定的结构、格式。由于会计科目是账户的名称，两者完全一致，在实际工作中，两者常被作为同义词来理解，互相通过，不加区别。 3、账户的基本结构： 账户名称（会计科目）、日期和摘要、增加或减少的金额及余额、凭证编号。 账户的基本结构 账户名称：（如原材料） 1.7 复式记账 1.7 复式记账 1.7 复式记账 1.7 复式记账 复合会计分录 1.7.5 借贷记账法的试算平衡 第二部分 银行常见会计科目 第二部分 银行常见会计科目 2.4 损益类科目 1、收入类:利息收入、金融机构往来收入、手续费及佣金收入、其他业务收入、投资收益、营业外收入 2、支出类：利息支出、金融机构往来支出、手续费及佣金支出、业务及管理费用、资产减值损失、其他业务支出、投资收益、营业外支出、营业税金及附加、所得税 2.5 银行会计分录举例 会计分录举例 会计分录举例 　会计分录举例 第三部分 财务报告概述 财务报告概述 资产负债表的结构 财务报告概述 财务报告概述 财务报告概述 财务报告概述 第四部分 银行业主要指标 银行业主要指标 　　 1.7.4 会计分录 　　会计分录是指用来确定每项经济业务应借应贷账户的名称、方向以及金额的会计记录，简称会计分录。会计分录分为简单会计分录和复合会计分录。简单会计分录只涉及两个会计账户。涉及两个以上的账户的会计分录称为复合会计分录。 　　简单会计分录，例：从银行存款中提取现金2200元备用。编制会计分录如下： 　　　借：库存现金 2200 　　　　　贷：银行存款 2200 　　 例：某企业销售一批产品，价款为600 000元，其中500 000元已收到并存入银行，余下的100 000元货款尚未收到。编制会计分录如下： 借：银行存款 500 000 　　 应收账款 100 000 　　 贷：主营业务收入 600 000 　　上例复合会计分录实际上是由若干个简单会计分录合并组成的。上例复合会计分录是由以下两个简单会计分录组成的： ⑴ 借：银行存款 500 000 　　　　　　贷：主营业务收入 500 000 ⑵ 借：应收账款 100 000 　　　　　　贷：主营业务收入 100 000 　　借贷复试记账法试算平衡是运用借贷记账规则和会计