审计初稿6.30版本.doc

审计学 大腿们～我标阴影的是我不确定的，麻烦你们多看下～ 本提纲老师说的点全标记了。。。所以很多看上去很多但其实是理解或者不重要的。 审计的起源-西周宰夫 秦汉-上计制度 第一个审计法律-上计律 宋-审计成了专有名词 1983-审计署 1995-审计法 西方起源-16世纪末威尼斯 英国-详细审计 第一个注册会计师-查尔斯斯奈尔 第三阶段-美国资产负债审计（抽样审计、美国式审计） 审计产生的前提的根本原因是经营和所有权分离（受托经济责任的关系） 审计的概念 审计是一项具有独立性的经济监督活动。他是有独立的专职机构或人员接受委托或授权，对被审计单位特定时期的会计报表及其他有关资料的公允性、真实性以及经济活动的合规性、合法性和效益性进行审查、监督、评价和鉴证的活动，其目的在于确定或解除被审计单位的委托经济责任 审计的两个基本特征 独立性：审计的独立性是保证审计工作顺利进行的根本的必要条件 权威性：审计组织的权威性是审计监督正常发挥作用的重要保证 审计的职能（括号内为侧重方） 审计职能是指审计本身所固有的内在功能，包括经济监督（政府审计）、经济评价（内部审计）、经济鉴证（民间审计） 审计的作用 1制约性作用：揭露差错和弊端、维护财经法纪 2促进性作用：改善经济管理、提高经济效益 3证明作用：证明被审计单位爆出的各种信息资料的合法性、公允性从而提高真实性和可靠性 审计主体分类 1政府审计：政府审计是指由政府审计机关执行的审计 2民间审计：民间审计是指由经财政部门审核批准成立的民间审计组织所实施的审计 3内部审计：内部审计是指由本部门和本单位内部专职的审计机构或人员所实施的审计 民间审计和政府审计的区别 项目 注册会计师 政府审计 审计方式 受托审计 强制审计 审计对象 一切盈利及非盈利单位 各级政府及其部门的财政收支情况及公共资金的收支、运用情况 审计监督的性质 根据其审计结论发表独立、客观、公正的审计意见，以合理保证审计报告使用人确定已审计的被审计单位财务报表的可靠程度 根据审计结果发表审计处理意见，如被审计单位拒不采纳，政府审计部门可以依法强制执行 审计实施手段 由中介组织—会计师事务所进行的，是有偿审计 行政监督、政府行为、无偿审计 审计的独立性 双向独立，既独立于第三关系人（审计委托人），又独立于第二关系人（被审计单位） 政府审计机构隶属国务院和各级人民政府领导，因此在独立性上体现为单向独立，仅独立于审计第二关系人（被审计单位） 法律和审计准则 《注册会计师法》和中国注册会计师协会指定的审计准则· 《中华人民共和国审计法》和审计署制定的国家审计准则 民间审计和内部控制 项目 注册会计师审计 内部审计 审计的独立性 双向独立 受本部门、本单位直接领导，仅强调与所审其他职能部门相对独立 审计方式 受托进行 根据本部门、本单位经营管理的需要自行安排施行 审计内容和目的 主要围绕财务报表进行，是对财务报表发表审计意见 主要是检查各项内部控制的执行情况等，提出各项改进措施 审计职责和作用 需要对投资者、债权人及社会公众负责，对外出具的审计报告具有鉴证作用 只对本部门、本单位负责，只能作为本部门、本单位改进管理的参考，对外不起鉴证作用，并对外界保密 外部审计与内部审计的关系 外部审计可以利用内部审计任何一种外部审计在对一个单位进行审计的时，都要对其内部审计的情况进行了解并考虑是否利用其工作成果。这样可以减少现场检测工作量，提高工作效率，从而节约被审计费用 按审计内容和目的分类 1 财政财务审计，审计机关对于财务报表公允性和财政收支的合法性进行审计。形式上审计和实质上审计 2财经法纪审计是指财政机关对被审单位和个人违背国家财经纪律行为所进行的专案审计。 3经济效益审计：审计机关对于被审单位财政收支及各部门的财政收支的经济性效益性的审计。 4经济责任审计：审计机关人员接受有关部门委托根据国家法规和相关政策，对于审计领导干部任职期间的单位财政收支真实性合法性效益性，以及领导干部跟经济责任情况应当负有的责任，包括主管责任和直接责任借以评价领导干部履行经济责任情况较高层次的经济监督活动。 风险导向审计 使用审计风险模板，积极采取分析程序，以制定与被审计单位状况相适应的多样化审计计划，以达到审计工作的效率性和效果性 审计风险=重大的错报风险*检查风险 盘点法师审计人员亲自到现场盘点实物，证实书面资料与有关的财产物资是否相符的方法。（主要是监盘） 调解法是指在审查某个项目时，通过调节有关数据，求得需要证实的数据的方法 结存日（书面资料日期）数量=盘点日盘点数量+结存日至盘点日发出数量-结存日至盘点日收入数量 24页例题 审计抽样的概念 审计抽样是指注册会计师对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序，