郜进兴-强化会计监管提高会计信息质量.pptVIP

强化会计监管提高会计信息质量 财政部监督检查局 郜进兴 四、会计信息质量检查发现的主要问题 1、上市公司存在的问题 （1）伪造原始凭证进行系统造假 （2）利用关联方虚构经济业务 （3）利用会计政策等调节利润 （4）利用境外子公司虚增利润 （5）直接编制虚假会计报表 （6）挪用募集资金、隐瞒巨额借款、披露不充分 五、会计师事务所执业质量存在的主要问题 1、掩盖审计发现的违规问题，甚至与企业串通舞弊故意出具虚假审计报告 2、未履行必要的审计程序、审计证据不充分 3、对重大事项未予以充分关注，甚至做出了错误的专业判断 4、内部管理和质量控制不规范 执行新准则应重点关注的问题 （一）新旧转换期初数的调整问题 1．是否按规定调整相关项目的期初数——仅限于38号准则第五条至第十九条所涉及的项目 2．期初数是否经过了审计 （二）公允价值计量问题 1. 是否按准则的规定进行公允价值的计量 2. 相关公允价值的确定是否符合准则的规定 执行新准则应重点关注的问题 （三）辞退福利问题 1、内退人员由哪些人员组成？企业作出内退的依据是否符合规定？ 2、内退人员的费用项目包括哪些？是否符合规定？ 3、内退人员的补偿标准包括哪些？是否符合规定？ （四）递延所得税资产和递延所得税负债问题 1、确认递延所得税资产和递延所得税负债的项目有哪些？ 2、确认递延所得税资产的依据是什么？是如何确定预计未来应纳税所得额的？ 3、所涉及的所得税税率是如何选择的？有无中间调整了所得税率？ 执行新准则应重点关注的问题 （五）企业合并问题 1、同一控制下的企业合并的判断依据是否符合规定？ 2、企业判断控制权转移的依据是什么？是否符合规定？ 3、非同一控制下的企业合并的判断依据是什么？是否符合规定？ 4、企业发生的非同一控制下的企业合并中公允价值是否如何确定的？被合并的企业是否作了调账？ 5、企业发生的非同一控制下的企业合并时是否对被合并企业的资产和负债建立了完整的备查薄记录？ 6、企业在编制合并财务报表时是否使用了备查簿中记录的信息，是如何使用的？ 执行新准则应重点关注的问题 （六）金融资产问题 1、企业是否在取得金融资产时进行了分类？有无形成书面文件？分类是否符合新会计准则的规定？ 2、各类金融资产和金融负债包括哪些项目？ 3、年度中间有无金融资产重分类的情况？ 4、持有至到期投资、贷款和应收款项是否采用了摊余成本计量？其中所涉及的实际利率是如何确定的？ 执行新准则应重点关注的问题 （七）合并财务报表问题 1、企业是否建立了合并报表工作底稿？工作底稿的记录是否完整、详细、连续？工作底稿是否与合并报表相符？ 2、合并范围是否发生变化？变化的具体理由是什么？ 3、有无将全资被投资单位不合并的情况？理由是什么？ 4、内部交易抵销涉及到哪些项目？ 5、有无资不抵债的子公司？超额亏损是如何处理的？ 6、合并商誉的金额是否与购买日确定的商誉金额一致？ 7、合营企业在合并报表中是否如何处理的？ 执行新准则应重点关注的问题 （八）投资性房地产问题 1、投资性房地产的认定是否符合新准则的定义和确认条件？ 2、投资性房地产的后续计量采用成本模式还是公允价值模式？ 3、采用公允价值模式的依据是什么？是否符合新准则的规定？企业董事会是如何决策的？ 4、年度中间有无成本模式转为公允价值模式的情况？ 执行新准则应重点关注的问题 （九）资产减值问题 1、企业对哪些资产计提了减值准备？计提减值准备的依据是什么？ 2、企业如果对商誉或长期股权投资计提了减值准备，是如何确定减值准备的金额的？ 3、企业有无年度中间转回减值准备的情况？对哪些资产的减值准备进行了转回？转回的依据是什么？ 4、企业计提减值准备时，是否考虑了资产组，是如何界定资产组的？资产组中包括了哪些资产？ 5、企业是否对总部资产计提了减值准备？为什么计提？如何计提的？ 执行新准则应重点关注的问题 （十三）非货币性资产交换问题 1、企业是否发生了非货币性资产交换？非货币性资产交换涉及到哪些资产？ 2、企业发生的非货币性资产交换是否具有商业实质？是如何判断商业实质的？ 3、非货币性资产的公允价值是如何确定的？ 4、企业发生的非货币性资产交换是否显失公允？企业是如何处理的？ 执行新准则应重点关注的问题 （十四）债务重组问题 1、债务重组是否符合新准则规定的认定条件？ 2、债务重组的方式有哪些？ 3、债务重组所涉及的抵债资产的公允价值是如何确定的？ 4、企业发生的债务重组是否显失公允？企业是如何处理的？ 执行新准则应重点关注的问题 （十五）或有事项问题 1、企业的或有事项有哪些？ 2、企业是否确认了预计负债？确认的依据是什么？最佳估计数是如何确定的？ 3、企业有哪些待执行合同？ 4、