应收账款管理及增值税基础知识课件.ppt

第二部分 增值税基础知识 九、进口货物应纳税额的计算： 进口货物不存在抵扣的问题，其应纳税额的计算公式为： 组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税 应纳税额=组成计税价格*税率 第二部分 增值税基础知识 十、增值税出口退税 （一）退（免）税范围 1、对报关离境并在财务上作对外销售的属于增值税征收范围的货物，除国家明令不予退（免）税的，都属出口退（免税）的范围，可凭有关的凭证按月报税务机关批准退还增值税。 第二部分 增值税基础知识 2、享受出口退税的特殊货物。出口企业从小规模纳税人购进并持普通发票的货物出口后，不予退税。但对出口的抽纱、工艺品、香料油、山货、草柳竹藤制品、渔网渔具、松香、五倍子、生漆、鬃尾、山羊板皮、纸制品，考虑到这些产品大多属于小规模纳税人生产、加工、采购，所以特准予以退税。 第二部分 增值税基础知识 3、对外承包工程公司运出境外用于对外承包项目的货物；对外承接修理、修配业务的企业用对外修理修配的货物；外轮供应公司、远洋运输公司销售给外轮和远洋国轮而收取外汇的货物；利用国际金融组织或外国政府贷款采用招标方式由国内企业中标销售的机电产品、建筑材料；企业在国内采购并运往境外作对外投资的货物也属于特准退税的范围。 第二部分 增值税基础知识 4、享受出口免税的货物。来料加工复出口的货物；小规模纳税人出口的货物；1993年12月31日以前批准设立的外商投资企业生产出口的货物；军队系统企业出口军需工厂生产或军需部门调拨的的货物；以及出口国家规定免税的货物；国家出口计划内的卷烟和军需品等予以免税。 出口享受免税的货物，其耗用的原材料、零部件等支付的进项税包括准予抵扣的运费所含的进项税额，不能从内销货物的销项税额中抵扣，而应计入产品成本。 第二部分 增值税基础知识 5、不准退（免）税的货物： 原油、柴油和中外合作油（汽）田开采的天然气；援外出口的货物；国家禁止出口的货物，包括天然牛黄、麝香、铜及铜基合金、白金等。 出口不予退（免）税的货物，按照出口货物取得的收入征收增值税。计算公式为： 应纳税额 = 出口货物销售收入 * 外汇人民币牌价 * 规定税率 - 进项税额 第二部分 增值税基础知识 （二）出口退税税率 1994年实行新税制以后对出口货物实行零税率，货物出口以后按13%和17%的税率退税。1995年第一次调低了出口退税税率；1996年1月1日起又进一步调低了出口货物的退税率（平均下调率为8.29%）；1998年对部份产品的出口退税率作了适当调高；2004年1月1日起出口退税率分别为17%、13%、11%、8%和5%。平均下调了3%左右。 * * * * * * * 应收账款管理及增值税基础知识 培训对象：营销管理人员 授课人：丁光维 11月 培训目的： 通过培训： 让培训对象了解应收账款管理和增值税的一般知识。 第一部分 应收账款管理 应收账款的概念： 应收账款是企业因对外销售产品、材料、供应劳务等而应向购货或接受劳务的单位收取的款项。 第一部分 应收账款管理 一、应收账款的功能 1、促进销售的功能（详） 2、减少存货的功能（详） 第一部分 应收账款管理 二、应收账款的成本 1、机会成本（详例） 2、管理成本 3、坏账成本 . 第一部分 应收账款管理 三、信用政策 信用政策即应收账款的管理政策，是指企业为对应收帐款投资进行规划与控制而确立的基本原则与行为规范，包括信用标准、信用条件和收账政策三部分内容。制定合理的信用政策，是加强应收账款管理重要前提。 第一部分 应收账款管理 （一）信用标准 信用标准是客户获得企业商业信用所应具备的最低条件，通常以预期的坏账损失率表示。 第一部分 应收账款管理 1、信用标准的影响因素 （ 定性分析） （1）同行业竞争对手的情况 （2）企业承担违约风险的能力 （3）客户的资信程度（详） 第一部分 应收账款管理 2、信用标准的确立 （ 定量分析） 主要通过以下三个步骤来完成： （1）设定信用等级的评价标准（详例） （2）利用既有或潜在客户的财务报表数据，计算各自的指标值，并与上述标准比较。 （3）进行风险排队，并确定各有关客户的信用等级。 第一部分 应收账款管理 （二）信用条件 信用条件的基本表现方式如“2／10、N／45”，意思是：若客户能够在发票开出后的10日内付款，可以享受2％的现金折扣；如果放弃折扣优惠，则全部款项必须在45日内付清。在此，45天为信用期限，10天为折扣期限，2％为现金折扣（率）。 第一部分 应收账款管理 （二）信用条件 1、信用期限； 2、现金折扣和折扣期限； 3、信用条件备选方案（详例）。 第一部分 应收账款管理 （三）