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上市公司内部控制评价报告现状分析 　　摘 要：随着2010年《上市公司内部控制指引》的颁布和实施，我国上市公司内部控制评价报告开始进入一个强制性的阶段。但是上市公司在具体的实施过程中存在许多问题。文章对28家煤炭类上市公司2008年――2010年的内部控制自我评价报告具体披露状况进行分析，深入探讨存在的问题并给出相关的建议。 　　关键词：内部控制 内部控制评价报告 煤炭类上市公司 　　中图分类号：F830.91 文献标识码：A 　　文章编号：1004-4914（2013）01-076-03 　　一、引言 　　2008年，财政部、证监会、审计署、银监会和保监会联合发布了《企业内部控制基本规范》。《企业内部控制基本规范》第三条指出，本规范所称内部控制，是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。对内部控制进行评价可以增强外部人对会计信息可靠性的信心，有助于企业加强内部控制，改善经营管理，有助于注册会计师提高工作效率降低审计风险，因此完善企业内部控制评价体系具有重要意义。本文仅从28家煤炭类上市公司内部控制评价披露状况进行分析，进而提出本文的观点：上市公司内部控制体系在不断完善，但是存在一系列的问题。具体表现在以下几个方面：（1）外部评价主体进行相关鉴证的比例偏低；（2）自我评价依据不一；（3）外部审核依据不统一；（4）披露内部控制评价报表形式不规