产权保护、二元计量与会计稳健性.pdf

财贸研究 2017．1 产权保护、二元计量与会计稳健性 曹 越 陈文瑞 伍中信 (1．湖南大学，湖南长沙410082；2．湖南财政经济学院，湖南 长沙410205) 摘 要：会计在市场经济的良序运行中处于基础性地位。产权保护的有效性依赖于会计计量 财产权利的准确性。以产权保护为逻辑起点，考察计量模式与会计稳健性的关系，研究发现：现代 市场经济中实体产权和虚拟产权并存的 “二元”产权结构决定了 “历史成本与公允价值”二元会计 计量模式的形成。实体产权经济的最佳计量基础是历史成本，虚拟产权经济的最佳计量基础是公 允价值。会计稳健性包括非条件稳健性和条件稳健性：前者适用于实体产权 ，与公允价值计量相背 离；后者适用于实体产权和部分虚拟产权，与公允价值计量相契合。就计量基础而言，历史成本与 会计稳健性相契合，公允价值与非条件稳健性相背离但与条件稳健性相契合。 关键词：产权保护；历史成本；公允价值 ；会计稳健性 中图分类号：F233 文献标识码：A 文章编号：1001—6260(2017)Ol一0101—10 DoI：10．19337／j．enki．34—1093